题目
[组合题]2019年1月1日,纯生公司为其150名中层以上管理人员每人授予1500份现金股票增值权,这些职工从2019年1月1日起在公司连续服务4年即可按当时股票的增长幅度获得现金。授予日每股现金股票增值权市价为6元,2019年至2023年每个资产负债表日现金股票增值权的单位公允价值分别为16元、18元、20元、22元和24元,该增值权应在2024年12月31日之前行使完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。[要求1]假设2019年年末预计没有职工离职,该股份支付应计入公司负债的金额是( )元。
[要求2]假定第一年有8名管理人员离开,估计四年中还将有12名管理人员离开;第二年又有12名管理人员离开公司,公司估计还将有10名管理人员离开;第三年又有8名管理人员离开,公司估计还将有10名管理人员离开,则2021年计入管理费用的影响金额是( )元。
[要求3]截至2022年年末,假设共有24名管理人员离职,因该项股份支付对负债的影响金额是( )元。
[要求4]沿用(3)中的已知条件,假定截至2023年,没有管理人员行权,则以下会计处理中,正确的是( )。
- A、增加管理费用和负债378000
- B、增加公允价值变动损失和负债378000
- C、增加管理费用和公允价值变动损益378000
- D、不作会计处理
答案解析
[要求1]
答案:
B
答案解析:2019年年末计入应付职工薪酬的金额=150×16×1500×1/4=900000(元)。
[要求2]
答案:
B
答案解析:2019年计入管理费用的金额=(150-8-12)×16×1/4×1500=780000(元),2020年计入管理费用的金额=(150-8-12-10)×1500×18×2/4-780000=840000(元),2021年计入管理费用的金额=(150-8-12-8-10)×1500×20×3/4-780000-840000=900000(元)。
[要求3]
答案:
B
答案解析:截至2022年年末,该项股份支付对负债的影响金额=(150-24)×1500×22=4158000(元)。
[要求4]
答案:
B
答案解析:企业在可行权日之后不再确认由于换入服务引起的成本费用增加,但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入公允价值变动损益。应计入公允价值变动损益的金额=(150-24)×1500×24-(150-24)×1500×22=378000(元)。
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本题来源:第三节 应付职工薪酬的核算
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拓展练习
第2题
[单选题]纯生公司2024年10月按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为80万元,车间管理人员工资为45万元,总部管理人员工资为95万元;按照工资总额的15%计提“五险一金”、按照工资总额的10%计提工会经费和职工教育经费。此外,本月业务员张某预借差旅费2万元。戴伟公司2024年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:纯生公司2024年10月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=(80+45+95)×(1+15%+10%)=275(万元)。
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第3题
[单选题]纯生公司为一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。纯生公司有高级管理人员36人。2024年12月,公司以其生产的单位成本为3800元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员,假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台6000元(不含增值税)。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为( )元。答案解析
答案:
D
答案解析:
企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费计量,计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下:
决定发放时:
借:管理费用244080
贷:应付职工薪酬244080(6000×36×113%)
实际发放时:
借:应付职工薪酬 244080
贷:主营业务收入216000(6000×36)
应交税费——应交增值税(销项税额)28080(6000×36×13%)
同时结转成本:
借:主营业务成本136800(3800×36)
贷:库存商品136800
因此,决定发放时增加的应付职工薪酬为244080元
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第5题
[不定项选择题]纯生公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用,同时提供轿车一辆供个人免费使用,所有外租住房的月租金为2.4万元,所有轿车的月折旧额为1.6万元,则纯生公司的账务处理正确的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:住房的月租金的分录为:借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应付款”或“银行存款”科目;轿车计提折旧的分录为:借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目,因此本题的正确选项为ABCD。
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