题目
[不定项选择题]下列关于土地增值税的处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，选项D正确，选项A错误；主营、兼营房地产业务的企业应由当期营业收入负担的土地增值税，借：税金及附加，贷：应交税费——应交土地增值税，选项E正确，选项C错误；综上知选项BDE说法正确。
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本题来源： 第二节 应交税费的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费—增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B表述不正确。
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第2题
[不定项选择题]下列与一般纳税人增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的处理的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：
管理不善导致存货的被盗、霉烂变质等需要进项税额转出;营改增后，在建厂房领用外购原材料，相关增值税应不需做增值税进项税额转出处理，C选项错误；以自产产品对外投资，抵偿债务，应视同销售，确认增值税销项税额，因此本题的正确选项为DE。
注意：如果购进材料用于机器、设备等生产用动产安装的在建工程，其进项税允许抵扣，不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料
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第3题
[不定项选择题]企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，选C不需通过“应交税费”科目核算；企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项D不需通过“应交税费”科目核算；综上知本题的答案为选项CD。
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第4题
[不定项选择题]下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；因此本题表述正确的为选项ACDE。
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第5题
[组合题]纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本价为600000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费48000元，增值税税额6240元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为400000元，丁加工厂同类烟丝的售价为 2700000元。纯生公司将烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，售价800000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。2021年3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本240000元，委托戊商店销售，2021年8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费36000元，单位售价2260元（含增值税），向戊商店开出增值税专用发票一张。纯生公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节纯生公司应缴纳的消费税税额为36000元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。答案解析
[要求1]
答案解析：
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
[要求2]
答案解析：入库的库存商品成本金额=（600000+48000）×30%+120000=314400（元），入库的原材料金额=（600000+48000）×70%=453600（元）。
[要求3]
答案解析：对于受托方，加工费记入“主营业务收入”，对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。
[要求4]
答案解析：入库卷烟的总成本=453600+240000=693600（元），每箱成本=693600/1000=693.6（元）。
[要求5]
答案解析：销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=800000-314400=485600（元）。销售卷烟对损益的影响额=2260/1.13×200-693.6×200-36000-36000=189280（元）。总影响额=485600+189280=674880（元）。
[要求6]
答案解析：
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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