题目
[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2021年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。纯生公司发出原材料成本为200 000元，支付的加工费为60 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为24 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定纯生、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则纯生公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纯生公司将委托加工消费品收回后的入账成本=200 000+60 000+24 000=284 000（元）。
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本题来源： 第二节 应交税费的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（ ）科目。答案解析
答案：
D
答案解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，因此选项D正确。
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第2题
[单选题]以下有关增值税检查调整专门账户表述不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费—增值税检查调整”科目，贷记有关科目，选项B表述不正确。
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第3题
[单选题]实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
选项D正确。
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第4题
[不定项选择题]纯生公司为增值税一般纳税人，在（ ）情况下，存货增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：企业购进的货物发生因管理不善造成的损失及将购进货物改变用途（如用于免征增值税应税项目、集体福利或个人消费等），其增值税进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，因自然灾害造成的存货损失，其进项税额可以抵扣，不用转出。
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第5题
[不定项选择题]下列各项关于土地增值税的核算，表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：企业转让土地使用权应缴的土地增值税：（1）若土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，借记“固定资产清理”“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目；（2）若土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；因此本题表述正确的为选项ACDE。
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