题目
[单选题]纯生公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年2月纯生公司购进A原材料100吨，货款总额为1200万元，增值税进项税额为156万元；发生的保险费和运杂费共计10万元，验收入库时发现数量短缺2%，经查属于运输途中合理损耗。3月纯生公司将购进A原材料全部委托乙公司进行加工成产成品，收回后以不高于受托方的计税价格直接对外销售。纯生公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费180万元和增值税税额23.4万元，另支付由乙公司代收代缴的消费税80万元。则纯生公司收回委托乙公司加工的产成品的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纯生公司购入A原材料的成本=1200+10=1210（万元），收回该批产成品的入账价值=1210+180+80=1470（万元）。
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本题来源： 第二节 应交税费的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，因此选项D正确。
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第2题
[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为50万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为60万元，则月末纯生公司的会计处理为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，涉及“应交税费——应交消费税”科目的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项AD，自产应税消费品用于对外投资和个人消费视同销售，应该计算缴纳消费税；选项E，委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品，要将在委托加工环节缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方；委托加工应税消费品收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础的），在委托加工环节缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，不单独核算消费税；因此本题的正确选项为ADE。
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第4题
[不定项选择题]企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，选C不需通过“应交税费”科目核算；企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，选项D不需通过“应交税费”科目核算；综上知本题的答案为选项CD。
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第5题
[组合题]纯生公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年1月1日委托丁加工厂加工烟丝，不含税成本价为600000元。2月5日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费48000元，增值税税额6240元，丁加工厂代收代缴的消费税税额为400000元，丁加工厂同类烟丝的售价为 2700000元。纯生公司将烟丝收回后30%作为库存商品用于直接销售，售价800000元，取得增值税专用发票。另70%作为原材料用于继续加工生产卷烟。款项均已通过银行存款支付。2024年3月10日卷烟加工完成1000箱，另发生生产成本240000元，委托戊商店销售，2024年8月18日收到代销清单，列示已售出200箱，手续费36000元，单位售价2260元（含增值税），向戊商店开出增值税专用发票一张。纯生公司对存货采用实际成本法核算，假定该环节纯生公司应缴纳的消费税税额为36000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。
答案解析
[要求1]
答案解析：
支付增值税税额为6240元记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。烟丝收回后30%用于直接销售，由于委托加工应税消费品收回后，委托方以低于受托方的计税价格出售的，相应的消费税税额计入成本，金额=400000×30%=120000（元）。另70%用于继续加工生产卷烟，相应的消费税税额记入“应交税费——应交消费税”的借方，金额=400000×70%=280000（元）。
[要求2]
答案解析：入库的库存商品成本金额=（600000+48000）×30%+120000=314400（元），入库的原材料金额=（600000+48000）×70%=453600（元）。
[要求3]
答案解析：对于受托方，加工费记入“主营业务收入”，对于加工修理修配劳务针对劳务收入征收增值税。代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的贷方。
[要求4]
答案解析：入库卷烟的总成本=453600+240000=693600（元），每箱成本=693600/1000=693.6（元）。
[要求5]
答案解析：销售收回后30%的烟丝对损益的影响额=800000-314400=485600（元）。销售卷烟对损益的影响额=2260/1.13×200-693.6×200-36000-36000=189280（元）。总影响额=485600+189280=674880（元）。
[要求6]
答案解析：
收到代销清单时会计分录：
借：应收账款452000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）52000
借：销售费用36000
贷：应收账款36000
借：主营业务成本138720
贷：发出商品138720
借：税金及附加36000
贷：应交税费——应交消费税36000
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