题目
[单选题]委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应借记（ ）科目。答案解析
答案：
D
答案解析：委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，因此选项D正确。
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本题来源： 第二节 应交税费的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A视同销售，需要确认销项税额；选项BC进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理；因此本题的正确选项为D。
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第2题
[单选题]企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”，因此选项D正确。
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第3题
[单选题]纯生一般纳税企业月初尚未抵扣增值税35万元，本月发生进项税额40万元，销项税额120万元，进项税额转出10万元，月末转出的应交未交的增值税为20万元，则本月实际缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：缴纳本月增值税＝120-（35+40-10）-20＝35（万元）。
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第4题
[单选题]纯生公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为50万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为60万元，则月末纯生公司的会计处理为（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：当期应纳增值税=800 000-500 000=300 000（元），已经预缴600 000元，因此转出多交增值税300 000元。
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第5题
[不定项选择题]下列有关增值税的月末结转的说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；选项D错误，无“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目；选项E错误，多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；因此本题正确的选项为BC。
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