题目
[单选题]2025年1月清泉啤酒厂销售A型啤酒46吨给甲公司,开具增值税专用发票注明的价款为137000元,收取包装物押金9000元;销售B型啤酒30吨给乙公司,开具普通发票收取价款82000元,收取包装物押金4000元。清泉啤酒厂应缴纳的消费税为(  )元。
  • A.16000
  • B.11200
  • C.18100
  • D.19000
答案解析
答案: C
答案解析:

啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上,适用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下,适用消费税税额是220元/吨。

A型啤酒的单位售价=(137000+9000÷1.13)÷46=3151.40(元/吨),适用单位税额是250元/吨,应纳消费税额=46×250=11500(元);

B型啤酒的单位售价=(82000+4000)÷1.13÷30=2536.87(元/吨),适用单位税额是220元/吨,应纳消费税额=30×220=6600(元)。

该啤酒厂应缴纳的消费税=11500+6600=18100(元)。 

【易错点提示】若考试给出增值税专用发票注明的价款,即为不含税价,普通发票上的价款一般认为是含税价;包装物押金等价外费用都是含税价。

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本题来源:第五节 生产销售应税消费品应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]美莱雅化妆品公司2025年2月销售给经销商甲高档化妆品90箱,销售价为1000元/箱,销售给经销商乙同类高档化妆品50箱,销售价为1200元/箱;当月,还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格,则2月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为(  )元。(消费税税率为15%)
  • A.25500
  • B.27900
  • C.28050
  • D.30600
答案解析
答案: B
答案解析:

纳税人用于抵偿债务的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税额=(1000×90+1200×50+1200×30)×15%=27900(元)。

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第2题
[单选题]清泉酒厂为增值税一般纳税人,2024年12月发放2吨自制白酒作为职工福利,同类白酒不含税售价60000元/吨,成本价40000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税(  )元。
  • A.22000
  • B.24000
  • C.18000
  • D.26000
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的,有同类消费品售价的,按同类消费品的售价计算纳税。

当月应纳消费税=60000×2×20%+2×2000×0.5=26000(元)。(1吨=2000斤)

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第3题
[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2025年1月自产香水精8吨,当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨,全部对外出售取得不含税销售收入20000万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨,全部对外出售取得不含税销售收入2100万元;剩余的1吨香水精全部对外出售,取得不含税销售收入1200万元。已知化妆品适用的消费税税率为15%,则甲化妆品厂当月应缴纳消费税(  )万元。
  • A.3000
  • B.3180
  • C.3360
  • D.3990
答案解析
答案: C
答案解析:

自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,移送环节不需要缴纳消费税;用于连续生产非应税消费品的,于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围,不征收消费税。对外出售的1吨香水精不含税价为1200万元,移送继续生产非应税消费品的1吨按照同类价即1200万元计算消费税。

所以甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(20000+1200×2)×15%=3360(万元)。

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第4题
[单选题]某卷烟厂为增值税一般纳税人,2025年1月销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱,取得不含税销售额1260万元。已知,甲类卷烟适用消费税比例税率为56%,乙类卷烟适用消费税比例税率为36%,定额税率0.003元/支。该卷烟厂当月应缴纳的消费税是(  )万元。
  • A.

    459.9

  • B.

    464.1

  • C.711.9
  • D.

    716.1

答案解析
答案: C
答案解析:

每条卷烟价格= 1260×10000÷250÷420=120(元)>70元/条,属于甲类卷烟;

应纳消费税= 1260 × 56% + 420 ×250×200×0.003/10000= 711.9(万元)

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第5题
[单选题]

某日用化妆品厂2025年1月销售100套自产化妆品套装,每套由下列产品组成:自产3克装口红一支(48元/支,外购30毫升装防晒霜一瓶(215元/瓶),自产100毫升高档香水一瓶( 1800元/瓶),塑料包装袋(2元/个,每套产品单价为2065元,以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为(  )元。(高档化妆品消费税税率为15%

  • A.21168
  • B.21360
  • C.29880
  • D.30975
答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的,以套装产品的不含增值税销售额为计税依据计算消费税。

应纳消费税=2065×100×15% = 30975(元)。

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