啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
A型啤酒的每吨出厂价＝（137000＋9000÷1.13）÷46＝3151.40（元/吨），适用单位税额是250元/吨，应纳消费税税额＝46×250＝11500（元）；
B型啤酒的每吨出厂价＝（82000＋4000）÷1.13÷30＝2536.87（元/吨），适用单位税额是220元/吨，应纳消费税税额＝30×220＝6600（元）。
该啤酒厂应缴纳的消费税＝11500＋6600＝18100（元）。
【提示】若考试给出增值税专用发票注明的价款，即为不含税价，普通发票上的价款一般认为是含税价；包装物押金等价外费用都是含税价。
某地板生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额900万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款720万元，本月生产领用80%，该企业2025年3月应缴纳消费税（ ）万元。
素板也属于实木地板税目征税范围，外购已税实木地板为原料生产的实木地板，可以按照当期生产领用数量计算抵扣外购应税消费品已纳的消费税。
则该企业当月应纳消费税＝900×5%－720×80%×5%＝16.2（万元）。
美莱雅化妆品公司2025年2月销售给经销商甲高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱；当月，还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格，则2月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为（ ）元。
纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税税额＝（1000×90＋1200×50＋1200×30）×15%＝27900（元）。
美莱雅化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高档化妆品的生产成本为150元/套，普通护肤护发品的生产成本为100元/套。2024年12月将100套化妆品礼品盒赠送给明星演出公司试用。高档化妆品消费税税率15%，化妆品、普通护肤护发品成本利润率10%。其税务处理正确的有（ ）。
选项A，自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；
选项B，纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；
选项C，消费税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝（150＋100）×100×（1＋10%）÷（1－15%）＝32352.94（元），应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝32352.94×15%＝4852.94（元）；
选项D、E，普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税，故选项D不当选，选项E当选。
某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售A型啤酒10吨给大型超市，开具增值税专用发票注明不含税价款28000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给大型酒店，取得价税合计收入31000元，收取包装物押金1000元。该啤酒厂当月应纳的消费税是（ ）元。
A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）＝ 28000÷ 10＋ 3000÷（1＋13% ）÷10 ＝ 3065.49（元）＞3000元，属于甲类啤酒；
B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物的押金）＝（31000 ＋ 1000 ）÷ （1 ＋13%）÷10＝2831.86（元）＜3000元，属于乙类啤酒；
该啤酒厂应纳消费税税额＝10×250＋10×220＝ 4700（元）。
某市高尔夫球具生产企业。2024年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（ ）万元。
分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9月应纳消费税税额＝135.6÷（1＋13% ）×50%×10%＝6（万元）。
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