题目
[单选题]下列关于土地增值税扣除项目的处理中,不正确的是(  )。
  • A.代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,应作为转让房地产所取得的收入计税
  • B.代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,则不作为转让房地产的收入计税
  • C.对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不可以作为加计20%扣除的基数
  • D.对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的,在计算增值额时允许扣除代收费用
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,应作为转让房地产所取得的收入计税。

选项B,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,则不作为转让房地产的收入计税。

选项C,对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。

选项D,对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的,在计算增值额时不允许扣除代收费用。

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本题来源:第四节 计税依据
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拓展练习
第1题
[单选题]下列选项中,关于土地增值税应税收入的规定的说法错误的是(  )。
  • A.取得实物收入,按取得实物时的市场价格折算成货币收入
  • B.取得的无形资产收入,要进行专门评估,在确定其价值后折算成货币收入
  • C.取得收入为外国货币的,按照取得收入的当天或当月1日国家公布的市场汇率折算
  • D.转让房地产所得的收入为货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关经济利益扣减相关的成本费用
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,转让房地产所得的收入为货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关经济利益,不允许从中减除任何成本费用。转让房地产的增值额,是转让房地产的收入扣减税法规定的扣除项目金额后的余额。
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第2题
[单选题]甲房地产开发公司新建两栋写字楼,各支付地价款及相关费用为350万元,开发成本均为600万元。其中A栋发生利息支出60万元,能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出50万元,不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为(  )万元。
  • A.99.25
  • B.129.00
  • C.160.00
  • D.183.50
答案解析
答案: D
答案解析:

A栋写字楼,利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。

A栋写字楼开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)=60+(350+600)×5%=107.5(万元)。

 B栋写字楼,凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除。

B栋写字楼开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)=(350+600)×8%=76(万元)。

开发费用合计=107.5+76=183.5(万元)。

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第3题
[单选题]纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止,每年加计扣除的比例为(  )。
  • A.2%
  • B.5%
  • C.10%
  • D.20%
答案解析
答案: B
答案解析:选项B当选:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止,每年加计5%计算扣除。
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第4题
[单选题]某单位转让一幢2008年购买的厂房,当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为(  )万元。
  • A.1000
  • B.1200
  • C.1350
  • D.1400
答案解析
答案: D
答案解析:重置成本与成新度折扣率的乘积为评估价格。 评估价格=2000×70%=1400(万元)。
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