题目
[不定项选择题]下列事项中,可能影响当期利润表中营业利润的有(  )。
  • A.无形资产的摊销
  • B.计提无形资产减值准备
  • C.接受其他单位捐赠的专利权
  • D.出租无形资产取得的租金收入
  • E.新技术项目研究过程中发生的人工费用
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项A计入“管理费用”科目或“其他业务成本”科目等,可能影响营业利润;选项B计入“资产减值损失”科目,影响营业利润;选项C,接受捐赠专利权,形成一项无形资产的同时增加营业外收入,不影响营业利润;选项D计入“其他业务收入”科目,影响营业利润;选项E直接计入当期损益(管理费用),影响营业利润;综上知本题的正确选项为ABDE。
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本题来源:第五节 无形资产的核算
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拓展练习
第2题
[不定项选择题]下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
  • B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
  • C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
  • D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在建造期间计入在建工程成本
  • E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:土地使用权的经济利益通过建造厂房实现,所以土地使用权的摊销金额应资本化(计入在建工程成本),因此选项D说法正确;土地使用权应该在购入时单独作为无形资产核算,选项E说法错误;综上知本题的正确选项为ABCD。
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第3题
[不定项选择题]纯生公司自2023年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2023年度在研究开发过程中发生研究费用220万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为480万元;2024年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。纯生公司预计该项专利权的使用年限为10年,无残值,采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有(  )。
  • A.纯生公司该无形资产的入账价值为480万元
  • B.纯生公司2023年因上述业务影响损益的金额为220万元
  • C.纯生公司2023年因上述业务影响损益的金额为520万元
  • D.纯生公司该无形资产2024年年末的账面价值为432万元
  • E.纯生公司该无形资产2024年年末的账面价值为648万元
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:2023年影响损益的金额即为费用化的研发支出,其期末转入管理费用的金额520万元(220+300);纯生公司该无形资产的入账价值为资本化支出480万元,2024年年末的账面价值=480-480/10=432(万元)。
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第4题
[不定项选择题]企业摊销无形资产时,可能借记的会计科目有(  )。
  • A.在建工程
  • B.制造费用
  • C.管理费用
  • D.营业外支出
  • E.其他业务成本
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配,计入成本费用科目,不记入“营业外支出”科目,选项D错误。
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第5题
[组合题]

纯生股份公司(以下简称“纯生公司”)有关无形资产的业务如下:

(1)纯生公司2021年初开始自行研究开发一项管理用无形资产,2021年发生材料费420万元、人工工资160万元,以及支付的其他费用80万元,共计660万元,其中,符合资本化条件的支出为520万元,至2021年末,该项无形资产尚未研发成功。

(2)2022年1月至7月发生材料费180万元、员工薪酬90万元,以及支付的其他费用45万元,共计315万元,其中280万元符合资本化条件,2022年7月5日专利技术获得成功,达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。

(3)2023年12月31日,由于市场发生不利变化,专利技术出现减值迹象,纯生公司预计其可收回金额为460万元,预计尚可使用3年,并无残值,改用年数总和法进行摊销。

(4)2024年12月31日纯生公司出售该专利权,收到价款200万元,已存入银行。假设不考虑增值税等相关税费。

(5)纯生公司2023年1月1日购入一项计算机软件程序,入账价值为880万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为8年,无残值,采用直线法摊销。纯生公司在2023年12月31日为维护该计算机软件程序又支出30万元的升级更新费用,2024年12月31日该无形资产的可收回金额为450万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:由于费用化支出部分年末转入管理费用,所以年末研发支出科目余额就是资本化支出部分,即520万元,所以资产负债表中“开发支出”项目的金额为520万元。
[要求2]
答案解析:无形资产入账价值=520+280=800(万元),该项无形资产在2022年的摊销金额=(800/10)×(6/12)=40(万元)。
[要求3]
答案解析:该项无形资产在2023年的摊销金额=(800/10)=80(万元),该项无形资产在2023年应计提的减值准备=(800-40-80)-460=220(万元)。
[要求4]
答案解析:该项无形资产在2024年的摊销金额=460×3/6×11/12=210.83 (万元),该项无形资产在2024年出售前的账面价值=800-40-80-220-210.83=249.17(万元),2024年出售无形资产产生的处置损益=200-249.17=-49.17(万元)。所以该无形资产影响2024年损益的金额=-210.83-49.17=-260(万元)。
[要求5]
答案解析:无形资产应该按照5年期限进行摊销,所以2023年末无形资产账面价值=880-880/5=704(万元)。为维护该计算机软件程序又支出30万元的升级更新费用,计入当期管理费用。
[要求6]
答案解析:2024年12月31日减值测试前的账面价值=880-880÷5×2=528(万元)。2024年12月31日该计算机软件程序的可收回金额为450万元,计提减值为528-450=78(万元)。
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