长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价18.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（　　）万元。|第一节存货的确认和计量 ~第三节其他存货的核算-之了课堂

题目

[单选题]长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价18.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（　　）万元。

A.408
B.425
C.436
D.441

本题来源：第一节存货的确认和计量 ~第三节其他存货的核算点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：华山公司换入的专利权入账价值＝400×（1+13%）-420×6%-18.8=408（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司期末A原材料的账面余额为150万元，数量为12件。A原材料是专门用于生产12件B产品的。期末B产品的市场价格是每件12万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为22万元。估计发生的销售税费是1万元/件。期末A原材料的可变现净值是（　　）万元。

A.110
B.114
C.138
D.150

答案解析

答案： A

答案解析：期末A原材料的可变现净值＝12×12－22－1×12＝110（万元）。

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第2题

[单选题]纯生公司以人民币为记账本位币。2024年11月20日以每台2500美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定纯生公司有美元存款）。2024年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台2350美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.85人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，纯生公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备为（　　）人民币元。

A.1000
B.8480
C.9420
D.9480

答案解析

答案： B

答案解析：纯生公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备＝2500×8×7.85－2350×8×7.9＝8480（人民币元）。

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第3题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，M材料计划成本每吨为11元。本期购进M材料1 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为10000元。增值税额为1300元。另发生运杂费用500元，途中保险费用300元。M材料运抵企业后验收入库998吨，运输途中合理损耗2吨。购进M材料发生的材料成本差异为（　　）元。

A.-178
B.-478
C.-678
D.-978

答案解析

答案： A

答案解析：M材料计划成本＝11×998＝10978（元），M材料实际成本＝10000+500+300=10800（元），M材料发生的成本差异＝实际成本－计划成本＝10800-10978＝-178（元）。

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第4题

[单选题]纯生公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2024年12月26日纯生公司与M公司签订销售合同：由纯生公司于2025年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.25万元。2024年12月31日纯生公司库存笔记本电脑1360台，单位成本1万元，账面价值为1360万元。2024年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。纯生公司2024年12月31日对库存笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（　　）万元。

A.0
B.18
C.36
D.360

答案解析

答案： C

答案解析：由于纯生公司持有的笔记本电脑数量1360台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的360台笔记本电脑应分别计算可变现净值，确定减值金额。有合同部分的笔记本电脑数量1000台，其可变现净值=1000×（1.25-0.05）=1200（万元），成本=1000×1=1000（万元），可变现净值高于成本不需要计提减值；超过合同部分的可变现净值=360×（0.95-0.05）=324（万元），其成本=360×1=360（万元），可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备的金额=360-324=36（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列在存货项目核算的有（　　）。

A.
企业的周转材料
B.
委托外单位加工的物资
C.
企业生产产品发生的生产成本
D.
企业外购用于建造厂房的工程物资
E.
企业日常活动持有的、最终目的用于出售的数据资源

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

选项D，工程物资不作为企业的“存货”项目核算，在资产负债表作为“工程物资”单独反映，因此本题在存货项目核算的有选项A、B、C、E。

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