题目
[组合题]纯生公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。纯生公司4月末外币应收账款余额120万美元，外币银行存款余额600万美元，纯生公司5月份发生外币业务交易如下：（1）5月2日接受投资者投入资本200万美元，投资合同约定的汇率是1美元＝6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.90元人民币。（2）5月10日企业将250万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元＝6.8元人民币，美元卖出价为1美元＝6.9元人民币，中间价为1美元＝6.85元人民币。（3）5月15日收到上期应收账款120万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为300万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元＝6.85元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.75元人民币。根据上述资料，回答下列各项问题。[要求1]银行存款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求2]应收账款账户期末的汇兑差额为（ ）万元。
[要求3]应付账款账户期末的汇兑损益为（ ）万元。
[要求4]上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额为（ ）万元。
- A、-103.5
- B、-62
- C、-27
- D、42
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：银行存款期末汇兑差额＝（600＋200－250＋120）×6.75－（600×6.85＋200×6.90－250×6.85＋120×6.85）＝－77（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：应收账款账户汇兑差额＝0-（120×6.85-120×6.85）=0（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：应付账款的期末汇兑差额＝300×（6.75－6.80）＝－15（万元），属于汇兑收益。
[要求4]
答案：
B
答案解析：上述外币账户期末汇兑差额对纯生公司损益的影响金额=-77+15=-62（万元）。
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本题来源：第四节 外币交易的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项AB，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益；因此本题不应计入当期损益的是选项D。
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第2题
[单选题]纯生企业将5 200美元卖给银行，当日美元买入价为1美元＝7.6元人民币，卖出价为1美元＝7.8元人民币。企业采用的记账折算汇率为1美元＝7.7元人民币。则企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益＝5 200×（7.6－7.7）＝－520（元）。
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第3题
[单选题]对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项D，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。
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第4题
[单选题]下列关于记账本位币的表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本位币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C说法错误。
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第5题
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2025年2月28日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2025年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，甲公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率是1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税919.49万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2025年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率是1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外大大公司销售产品一批，含税价款共计580万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。答案解析
[要求1]
答案解析：银行存款美元户以交易日的即期汇率折算入账，付出的人民币价款按照银行卖出价计算。
[要求2]
答案解析：纯生公司购入的该设备的入账价值=1000×6.43+643=7073（万元）。
[要求3]
答案解析：对于交易性金融资产，由于汇率变动对其公允价值的影响通过“公允价值变动损益”科目核算。
[要求4]
答案解析：交易性金融资产期末计入公允价值变动损益的金额=5×20×6.42-4×20×6.43=127.6（万元人民币）。
[要求5]
答案解析：3月31日银行存款产生的汇兑收益=2000×（6.42-6.45）+200×（6.42-6.44）-20×4×（6.42-6.43）+2000×（6.42-6.43）=-83.2（万元）。
[要求6]
答案解析：应收账款产生的汇兑收益=（3000+580-2000）×6.42-（3000×6.45+580×6.44-2000×6.43）=-81.6（万元），负数为汇兑损失，选项A错误；3月份计入财务费用的总金额=83.2+81.6+8+（1000×6.42-1000×6.43）=162.8（万元），选项B正确，选项C错误；固定资产为非货币性项目，并且取得的当月不提折旧，所以本期期末列示的金额仍为7073万元，选项D正确。
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