题目
[不定项选择题]2021年1月1日，A企业以银行存款500万元（包含已到付息期尚未支付的利息10万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费5万元，3月20日取得相关利息，该债券的票面金额为450万元，每半年付息一次，年利率为5%，8月20日，A企业以460万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：
出售该投资时确认的投资收益=460-490=-30（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-5+11.25-30=-23.75（万元）。
会计分录：
2021年1月1日
借：交易性金融资产——成本490
应收利息10
投资收益5
贷：银行存款505
3月20日
收到利息时
借：银行存款10
贷：应收利息10
6月30日
计息时
借：应收利息11.25
贷：投资收益11.25
收到利息时
借：银行存款11.25
贷：应收利息11.25
8月20日
借：银行存款460
投资收益30
贷：交易性金融资产——成本490
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本题来源：第三节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]纯生公司的记账本位币为人民币。2021年12月6日，纯生公司以每股10美元的价格购入大大公司B股20000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2021年12月31日，大大公司股票市价为每股12美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。假定不考虑相关税费。2021年12月31日，纯生公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：应确认的公允价值变动损益金额＝12×20000×7.5－10×20000×7.8=240000（元）。
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第2题
[单选题]纯生公司于2021年2月20日从证券市场购入A公司股票10 000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价10元，另外支付印花税及佣金5 000元。A公司于2021年4月10日宣告发放现金股利，每股0.50元。纯生公司于2021年5月20日收到该现金股利5 000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为150 000元。纯生公司2021年持有该项金融资产对损益的影响金额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益）。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。纯生公司2021年持有该项金融资产对损益的影响金额＝（150 000-10 000×10）－5 000+0.5×10 000＝50 000（元）。
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第3题
[单选题]2021年1月3日，纯生公司以1200万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元）购入环宇公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1100万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，纯生公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：取得交易性金融资产的初始入账金额=1200-40=1160（万元）。
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第4题
[单选题]2021年5月20日，纯生公司以银行存款1000万元（其中包含环宇公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入环宇公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用5万元，纯生公司将其划分为交易性金融资产。2021年12月31日，该股票投资的公允价值为1050万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对纯生公司2021年营业利润的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：取得时成本=1000-20=980（万元），应确认投资收益为-5万元，期末应确认公允价值变动损益=1050-980=70（万元），该股票投资对纯生公司2021年营业利润的影响金额=70-5=65（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，表明企业持有目的是交易性的金融资产或负债有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：
交易性金融资产或金融负债是指：
（1）取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购；
（2）相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；
（3）相关金融资产或金融负债属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等或者发行人根据债务工具的公允价值变动计划在近期回购的有公开市场报价的债务工具，或者未作为套期工具且公允价值为负的利率互换，或者未作为套期工具的签出外汇期权，所以选项BCDE正确。
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