题目
[不定项选择题]2024年5月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：
该题可以选择差额纳税，正确分录为：
借：银行存款318000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）18000
借：主营业务成本200000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
贷：银行存款212000
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本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。
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第2题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列业务，需通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A、B、E，属于增值税视同销售行为，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目, 贷记“管理费用”等科目。如果是小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
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第4题
[不定项选择题]下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项A，卷烟需要在批发环节加征一道消费税；选项C，高档化妆品在生产环节缴纳消费税，外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算。
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第5题
[单选题]税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，以下会计分录正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
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