题目
[不定项选择题]下列各项税费中,应计入委托加工物资成本的有(  )。
  • A.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
  • B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品,在委托加工过程中支付的消费税
  • C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
  • D.支付的加工费
  • E.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B,加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税,不包含在委托加工物资的成本中,应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目;选项E,支付的增值税可以作为进项税额抵扣,不计入委托加工物资的成本。
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本题来源:第二节 货物与劳务税会计核算
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]企业计算应缴纳的下列税金中,应在“税金及附加”科目借方核算的有(  )。
  • A.开采销售应税矿产品缴纳的资源税
  • B.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
  • C.销售应税消费品缴纳的消费税
  • D.企业生产经营用房应缴纳的房产税
  • E.处置机器设备应缴纳的增值税
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项E,处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。
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第2题
[不定项选择题]下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有(  )。
  • A.支付的委托加工费
  • B.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
  • C.支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
  • D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
  • E.发出的用于委托加工物资的材料
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项A、E,对于增值税一般纳税人,委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费;选项B,委托方将委托加工的物资收回后以不高于受托方计税价格直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税,记入委托加工应税消费品的成本中;选项C,委托方将委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税,记入“应交税费——应交消费税”的借方;选项D,对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的,也应包含在委托加工物资的成本中。
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第3题
[单选题]下列关于增值税一般纳税人收取的包装物押金不同情形下的账务处理,表述错误的是(  )。
  • A.出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目
  • B.随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目
  • C.随同产品销售且不单独计价的包装物,应根据包装物的实际价格,借记“银行存款”,贷记“其他业务收入”
  • D.出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期未收回而将押金没收,应借记“其他应付款”科目,贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入。
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第4题
[不定项选择题]下列业务的会计核算中,增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(  )。
  • A.将厂房改变用途用于职工健身房
  • B.将外购材料用于新建办公楼
  • C.将自产产品用于市场推广
  • D.产成品因管理不善被盗
  • E.将委托加工收回货物用于赠送客户
答案解析
答案: A,D
答案解析:选项B,自2019年4月1日起,《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号发布)废止,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照相关规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。自2019年4月1日起,对于增值税一般纳税人取得不动产发生的进项税额符合税法规定的,准予一次性从销项税额中抵扣;选项C,视同销售,相应的进项税额可以抵扣;选项D,产成品因管理不善被偷的,已经缴纳的增值税应作进项税额转出。
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第5题
[不定项选择题]某税务师对某企业(增值税一般纳税人)的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时,企业的下列处理中,正确的有(  )。
  • A.企业当期发生进货退回业务,以红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户
  • B.企业领用上月购进的钢材一批(已抵扣过进项税)用于职工食堂建造,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
  • C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
  • D.企业用外购货物对外投资,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
  • E.企业将外购的货物(已抵扣过进项税)发放给职工,作为中秋节的礼品,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:选项A,发生的销售退回,可作进项税额的转出,也可以用红字借计相同的数额;选项D, 企业用外购货物对外投资,视同销售,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。
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