题目
[不定项选择题]甲企业于2024年2月将自产的A产品用于对乙企业投资,该产品成本150万元,同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值,甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,则下列账务处理中,正确的有(  )。
  • A.

    甲企业账务处理:

    借:长期股权投资2260000

    贷:主营业务收入2000000

       应交税费——应交增值税(销项税额)260000

    借:主营业务成本1500000

     贷:库存商品——A产品1500000

  • B.

    甲企业账务处理:

    借:长期股权投资1760000

    贷:库存商品1500000

       应交税费——应交增值税(销项税额)260000

  • C.

    乙企业账务处理:

    借:库存商品2000000

    应交税费——应交增值税(进项税额)260000

     贷:实收资本2260000

  • D.

    乙企业账务处理:

    借:库存商品2260000

    贷:营业外收入2260000

  • E.

    甲企业账务处理:

    借:长期股权投资2260000

    贷:主营业务收入2260000

    借:主营业务成本1500000

     贷:库存商品——A产品1500000

答案解析
答案: A,C
答案解析:选项A,企业将自产货物对外投资,要确认销售收入和销售成本,同时增值税要视同销售;选项C,被投资方接受货物,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,并按货物的价税合计金额,贷记“实收资本”等科目。
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本题来源:第二节 货物与劳务税会计核算
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,8月购进货物,发生可抵扣的进项税额50000元,均取得增值税专用发票,且发票已经通过税务机关认证;销售货物发生增值税销项税150000元,月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批,发生进项税额转出15000元。则8月末企业应作的会计处理是(  )。
  • A.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)115000  

    贷:应交税费——未交增值税115000

  • B.

    借:应交税费——未交增值税100000  

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)100000

  • C.

    借:应交税费&——未交增值税50000  

    贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)50000

  • D.

    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)100000  

    贷:银行存款100000

答案解析
答案: A
答案解析:

增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税,应自“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-(50000-15000)=115000(元)。会计分录为:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)115000

 贷:应交税费——未交增值税115000

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第2题
[不定项选择题]根据税法规定,“简易计税”明细科目核算的业务包括(  )。
  • A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
  • B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
  • C.小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务
  • D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
  • E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项A、B、D,一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,采用“简易计税”明细科目核算;选项C、E,小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务,应记入“应交税费——应交增值税”科目。
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第3题
[不定项选择题]下列各项税费中,应计入委托加工物资成本的有(  )。
  • A.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
  • B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品,在委托加工过程中支付的消费税
  • C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
  • D.支付的加工费
  • E.随同加工费支付的取得增值税专用发票的增值税
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B,加工收回的连续用于继续生产高档化妆品所缴纳的消费税,不包含在委托加工物资的成本中,应记入“应交税费——应交消费税”的借方科目;选项E,支付的增值税可以作为进项税额抵扣,不计入委托加工物资的成本。
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第4题
[不定项选择题]

2024年5月,某旅游公司为增值税一般纳税人,本月组织旅游团赴云南旅游,收取含税旅游费318000元,替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元,取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有(  )

  • A.

    借:主营业务成本200000

    应交税费——应交增值税(进项税额)12000

     贷:银行存款212000

  • B.

    借:银行存款318000

    贷:主营业务收入300000

       应交税费——应交增值税(销项税额)18000

  • C.

    借:主营业务成本212000

    贷:银行存款212000

  • D.

    借:主营业务成本200000

    应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000

     贷:银行存款212000

  • E.

    借:主营业务收入200000

    贷:银行存款212000

       应交税费——应交增值税(销项税额)-12000

答案解析
答案: B,D
答案解析:

该题可以选择差额纳税,正确分录为:

借:银行存款318000

 贷:主营业务收入300000

   应交税费——应交增值税(销项税额)18000

借:主营业务成本200000

  应交税费——应交增值税(销项税额抵减)12000

 贷:银行存款212000

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第5题
[不定项选择题]增值税一般纳税人工业企业购入下列资产,假设均取得合法扣税凭证,需要将增值税税额计入相关资产成本的有(  )。
  • A.生产用设备
  • B.

    职工浴室用热水器

  • C.

    食堂用电视

  • D.

    办公用品

  • E.

    生产车间用空调

答案解析
答案: B,C
答案解析:选项B、C,购进货物用于集体福利、个人消费,增值税进项税额不得抵扣,需计入相关资产成本。
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