某企业为增值税一般纳税人，2024年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2024年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.
借：原材料 198348.62
应交税费——应交增值税（进项税额）25051.38
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款 20000
B.
借：原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
C.
借：原材料223400
贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
D.
借：原材料200000　
应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：实收资本203400
　　　银行存款20000

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额，原材料入账价值＝180000＋20000＝200000（元）；企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

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本题来源：第二节货物与劳务税会计核算

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拓展练习

第1题

[单选题]

企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.应交税费——应交增值税（出口退税）

答案解析

答案： D

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

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第2题

[不定项选择题]甲企业于2024年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。

A.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000
B.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资1760000
贷：库存商品1500000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
C.
乙企业账务处理：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）260000
　贷：实收资本2260000
D.
乙企业账务处理：
借：库存商品2260000
贷：营业外收入2260000
E.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业将自产货物对外投资，要确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售；选项C，被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目。

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第3题

[单选题]某金银首饰店为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

A.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
B.
借：银行存款150000
营业外收入120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加11946.9
　贷：应交税费——应交消费税11946.9
C.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入238938.05
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17
D.
借：银行存款150000
库存商品120000
　贷：主营业务收入252743.36
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64
借：税金及附加6637.17
　贷：应交税费——应交消费税6637.17

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。

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第4题

[单选题]某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年3月12日缴纳2025年2月应纳增值税15万元，正确的会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——预交增值税150000
贷：银行存款150000
B.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）150000
贷：银行存款150000
C.
借：应交税费——未交增值税150000
贷：银行存款150000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）150000
贷：银行存款150000

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。

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第5题

[单选题]

税务机关核准的可以准予退还的留抵税额，以下会计分录正确的是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
　贷：应交税费——增值税留抵税额
B.
借：应交税费——增值税留抵退税
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.
借：应交税费——未交增值税
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
D.
借：应交税费——增值税留抵退税
　贷：应交税费——未交增值税

答案解析

答案： B

答案解析：

纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额：

借：应交税费——增值税留抵税额

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额：

借：银行存款

　贷：应交税费——增值税留抵税额

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