题目
[不定项选择题]非居民企业间接转让财产企业所得税处理中,判断合理商业目的,应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排,结合实际情况综合分析相关因素,下列属于应综合分析的相关因素的有(  )。
  • A.境外企业股权次要价值是否直接或间接来自于中国应税财产
  • B.境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成,或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内
  • C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质
  • D.境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间
  • E.间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

属于应综合分析的相关因素的有 :

(1)境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产;

(2)境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成,或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内;

(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质;

(4)境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间;

(5)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况。 综上知选项B、C、D、E当选。

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本题来源:第十一节 征收管理
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拓展练习
第1题
[单选题]根据规定,扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的,扣缴义务人应当自合同签订之日起(  )日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
  • A.7
  • B.10
  • C.15
  • D.30
答案解析
答案: D
答案解析:由企业所得税的规定:扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的,扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
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第2题
[单选题]下列关于企业所得税纳税地点的表述中,错误的是(  )。
  • A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算缴纳企业所得税
  • B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
  • C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
  • D.非居民企业在中国境内设立机构、场所,但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点
答案解析
答案: D
答案解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所,但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于合伙企业所得税征收管理的说法,正确的有(  )。
  • A.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额
  • B.合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
  • C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则
  • D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,可以用合伙企业的亏损抵减其盈利
  • E.合伙企业的合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则;选项D,合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利;由此可知选项A、B、E当选。

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第4题
[不定项选择题]下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述,正确的有(  )。
  • A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地为纳税地点
  • B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
  • C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
  • D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以机构、场所所在地为纳税地点
  • E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项E,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税;由此可知选项A、B、C当选。

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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税的有关规定,下列关于跨地区经营汇总纳税企业的税务处理中,表述正确的有(  )。
  • A.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税
  • B.新设立的二级分支机构,自设立当年起就地分摊缴纳企业所得税
  • C.当年撤销的二级分支机构,自办理注销登记之日起不就地分摊缴纳企业所得税
  • D.上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
  • E.汇总纳税企业在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构,不就地分摊缴纳企业所得税
答案解析
答案: A,D,E
答案解析:选项B,新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。选项C,当年撤销的二级分支机构,自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起,不就地分摊缴纳企业所得税。
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