题目
[单选题]2024年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除，选项D当选。
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本题来源：第七节 房地产开发经营业务的所得税处理
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现，所以选项C当选。
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第2题
[单选题]房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配，选项A当选。
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第3题
[单选题]依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算，选项D当选。
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第4题
[单选题]关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项C，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；选项D，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用，综上可知选项A当选。
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第5题
[不定项选择题]根据房地产开发经营业务的所得税处理规定，下列属于计税成本对象确定原则的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：计税成本对象确定原则：可否销售原则（选项A）、功能区分原则（选项E）、定价差异原则（选项D）、成本差异原则、权益区分原则（选项C），由此可知选项A、C、D、E当选。
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