题目
[单选题]2024年12月份甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权出售给乙企业，成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为12元。在收购过程中乙企业以股权形式支付105000万元，以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算2024年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：该题目符合特殊性税务处理，甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（万元）。
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本题来源：第六节 企业重组的所得税处理
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第2题
[单选题]2024年12月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2024年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2024年甲企业弥补乙企业的亏损额＝1300×4.5%＝58.50（万元），选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=（9-7）×1000×80%×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=7×1000×80%×90%=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×90%×7=5760（万元）。选项A、C、D当选。
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第5题
[单选题]根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
答案解析
答案：
A
答案解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
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