题目
[单选题]下列关于企业股权收购、资产收购重组交易，实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：被收购方应确认股权、资产转让所得或损失，选项A错误；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，选项C、D错误。
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本题来源：第六节 企业重组的所得税处理
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拓展练习
第2题
[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳所得税额＝（10+17）×25%＝6.75（万元），选项B当选。
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第3题
[单选题]下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。
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第4题
[单选题]2024年12月份甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权出售给乙企业，成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为12元。在收购过程中乙企业以股权形式支付105000万元，以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算2024年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：该题目符合特殊性税务处理，甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（万元）。
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第5题
[不定项选择题]甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。（1）非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=（9-7）×1000×80%×10%=160（万元）。（2）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=7×1000×80%×90%=5040（万元）。（3）乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+1000×80%×90%×7=5760（万元）。选项A、C、D当选。
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