题目
[单选题]2020年3月纯生饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
企业所得税中自产货物用于职工福利以公允价值作为视同销售收入，外购用于职工福利，以外购价格作为视同销售收入，所以应确认的收入是25+10=35万元。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2020年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费6万元。2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：职工福利费限额＝300×14%＝42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额＝300×2%＝6（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。综上可知，需要调增应纳税所得额为3万。
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第2题
[不定项选择题]企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（ ）。（2013）答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：由税法规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算，综上可知选项BDE为正确答案。
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第3题
[不定项选择题]下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（ ）。（2012） 答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
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第4题
[单选题]纯生企业2020年支付正式职工的合理工资总额为1000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。（2018）答案解析
答案：
A
答案解析：工会经费可以扣除的限额＝（1000+30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元），选项A正确。
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第5题
[单选题]下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；选项 C：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；选项 D：广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
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