题目
[单选题]2024年纯生软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），调增所得额2万元；补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整。职工福利费：实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），需要调增所得额7万元；职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），可以全额扣除；工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。综上可知费用应调增所得额为9万元，选项B当选。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2024年8月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2024年12月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，由此可知选项D为正确答案。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，银行企业内营业机构之间支付的利息允许税前扣除。选项A、B、C、E当选。
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第4题
[单选题]下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除；选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除，银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。选项C当选。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项E，股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
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