题目
[单选题]纯生公司2022年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。直接支付给劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支岀。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出总额＝105＋20＋30＝155（万元），允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元），所以本题D为正确选项。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，选项D当选。
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第2题
[单选题]2020年1月1日纯生有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受戚某投资，约定戚某于4月1日和7月1日各投入400万元；戚某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2020年企业所得税前可以扣除的利息费用为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。
方法一：2020年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196－24.5＝171.5（万元）；
方法二：2020年所得税前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（万元）；
故此题选项A为正确答案。
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第3题
[单选题]2022年8月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：按约定期限支付固定利息，是单纯债权债务关系的体现，应按被投资企业应付利息日期确认收入，由此可知选项C的说法正确。
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第4题
[单选题]根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，不视同销售的有（ ）。 答案解析
答案：
D
答案解析：选项D在境内分支机构之间转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。
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第5题
[单选题]下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（ ）。（2015）答案解析
答案：
C
答案解析：企业之间支付的管理费用不得税前扣除，选项A不正确；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除，银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除，选项B不正确；烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除，选项D不正确。
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