该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。
自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一 定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
该企业2月份应纳增值税额＝23000/ ( 1＋9% ) × 9% －[ 15000/( 1＋9% ) × 9% - 15000 × 5%/ ( 1 ＋9% )×9%] ＝1899.08－1176.61 =722.47 （元）。
增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
选项A、B、E，向购买方收取的各种价外费用。具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。价外费用无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。
选项C，纳税人为销售货物（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒类产品）而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。
选项D，4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、保险费，属于代为收取并转付给第三方的款项，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。
某金店为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：
（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额90万元，包装费5万元；零售玉石首饰取得含税销售额113万元，其中包装费6万元。
（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取含税价款50万元，同款新纯金首饰零售价为含税70万元。
（3）27日，接受客户委托加工B款金项链20条，收取含税加工费1万元，无同类金项链销售价格。原材料成本20万元，当月加工完成并交付委托人。
（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格700元/克，无同款金项链售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务（2）增值税销项税额＝50÷（1+13%）×13%＝5.75（万元）。
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1+13%）×13%＝0.12（万元）。
业务（4）增值税销项税额＝500×700÷10000×（1＋6%）÷（1－5%）×13%＝5.08（万元）。
2024年12月增值税销项税额＝（90＋5＋113）÷（1+13%）×13%＋5.75＋0.12＋5.08＝34.88（万元）。
