题目
[单选题]纯生公司自2019年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）：借：管理费用（开办费）100，贷：银行存款100。2020年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2020年度企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60%=6（万元），筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。 2020年业务招待费的扣除：由于20×60%=12（万元）<2500×5‰=12.5万元，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20-12=8（万元）。则该公司2020年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B应作为应税收入缴纳企业所得税；选项C属于不征税收入；选项D：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理，综上知本题选A。
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第2题
[不定项选择题]税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。综上知本题的正确选项为BCDE。
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第3题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
企业将资产从总机构转移到其境内分支机构，属于内部处置资产，所有权没有发生转移，不视同销售，所以选项E不应该入选。 企业处置资产构成视同销售行为的判定：
一、内部处置资产表现为：
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途 上述情形不包括将资产转移至境外。
二、不属于内部处置资产表现为：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：银行企业内营业机构之间支付的利息是允许税前扣除的，所以本题答案为ABCE。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。（2018年）答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内）。
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