题目
[单选题]某德国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得德方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2022年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:该德国企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元,合计700万元;在香港取得的所得不是境内,而且和境内机构无关,所以不属于境内应税收入,选项C当选。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。答案解析
答案:
C
答案解析:股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-700=300(万元),选项C当选。
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第2题
[单选题]纯生企业2020年支付正式职工的合理工资总额为1000万元,临时工工资为30万元,企业当年缴纳的工会经费为28万元,在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为( )万元。(2018)答案解析
答案:
A
答案解析:工会经费可以扣除的限额=(1000+30)×2%=20.6(万元)<实际缴纳的28万元,应纳税调增=28-20.6=7.4(万元),选项A正确。
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第3题
[单选题]纯牛企业2020年度实现利润总额100万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2020年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:直接捐款5万元不允许扣除,实际公益性捐赠10万元,扣除标准=100×12%=12(万元),10万元<12万元,允许扣除10万元,选项B正确。
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第4题
[单选题]下列收入确认时间的说法,符合企业所得税相关规定的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:选项 B:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入;选项 C:为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入;选项 D:广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
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第5题
[单选题]下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中,正确的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始投资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。
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