“税金及附加” 项目，反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等相关税费。本项目应根据 “税金及附加” 科目的发生额分析填列。

城市维护建设税应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率

教育费附加应纳税额=（实际交纳的增值税+实际交纳的消费税）×适用税率

所以，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×7%+（76+70）×3%+70=84.6（万元）。

【知识点拓展】

营业利润= 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+ 其他收益+ 投资收益 （-投资损失）+ 净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+ 公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失 -资产减值损失+ 资产处置收益 （-资产处置损失）。会计分录如下：

出售该出租房时：

借：银行存款                                    9 500

       贷：其他业务收入                                 9 500

结转成本：

借：其他业务成本                             9 000

       投资性房地产——公允价值变动       400  

       贷：投资性房地产——成本                      9 400

同时：

借：其他业务成本                               400

       贷：公允价值变动损益                            400

出售该出租房对东升公司营业利润的影响金额=9 500-9 000+400-400=500（万元）。

【知识点拓展】

1.投资性房地产采用成本模式和公允价值模式的相关账务处理：

2.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。

现金流量包括现金流入量、现金流出量、现金净流量，选项B错误；企业会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，选项C错误；现金流量表的编制以收付实现制为基础，选项D错误。

【知识点拓展】

现金流量表、资产负债表和利润表的区别：

1.目的不同

现金流量表（动态报表）：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

资产负债表（静态报表）：反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。

利润表（动态报表）：反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

2.结构原理不同

现金流量表：现金净流量=现金流入量-现金流出量

资产负债表：资产=负债+所有者权益

利润表：利润=收入-费用

3.编报基础不同

现金流量表的编制是以收付实现制为基础，而资产负债表和利润表的编制是以权责发生制为基础。