题目
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
企业所得税可理解为“法人税”，不具备法人资格的主体，不缴纳企业所得税。选项A、D，属于法人——营利法人，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。选项B，属于法人——非营利法人，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。选项C，属于非法人组织，不属于企业所得税纳税人，无须缴纳企业所得税；而是由个人独资企业投资人按经营所得缴纳个人所得税。
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本题来源：第5章 第1节 企业所得税法律制度
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现。选项C，租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现。选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期（宣告日）确认收入的实现。
【知识点拓展】
收入确认时间总结
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第3题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A、B，不属于企业的固定资产。选项D，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。
【知识点拓展】
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第4题
[单选题]甲公司2021年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2021年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税；（2）甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45（万元）。
【知识点拓展】
企业境外已纳所得税抵免所得税额
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：
选项 B、D，税收滞纳金、罚款是企业违反了法律法规的规定而承担的费用，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【知识点拓展】
不得税前扣除项目
（1）以下固定资产不得计算折旧在税前扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③以融资租赁方式租出的固定资产；
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
（2）下列项目不得扣除：
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