存货的采购成本,包括购买价款、相关税费(不含可以抵扣的增值税)、运输费、装卸费、保险费以及其他可以归属于存货采购成本的费用,且运输途中的合理损耗计入存货总成本。
【知识点拓展】
存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本和自制存货成本。
[注意]
①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用。
购入存货支付的关税和自制存货生产过程中发生的直接费用应计入存货成本,选项AD正确;商品流通企业采购过程中发生的保险费应计入存货成本,选项B正确;增值税一般纳税人委托加工材料发生的增值税进项税额可以抵扣,不计入存货成本,选项C错误。
【知识点拓展】
[注意]
①运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
②商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用。
存货采购过程中发生的运输途中的不合理损耗不应计入存货采购成本,所以存货采购总成本会降低,单位成本不会发生变化。
【知识点拓展】
存货成本包括:采购成本、加工成本、其他成本和自制存货成本。
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中,存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。本题中,增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税,属于不能抵扣的增值税,所以应该计入货物的相关成本。
【知识点拓展】
1.小规模纳税人核算增值税采用简化的办法,即购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。
2.小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。
[注意]
①不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
②应纳税额=不含税销售额×征收率
选项A,个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。选项B,先进先出法可以随时结转存货发出成本,但较烦琐。如果存货收发业务较多、且单价不稳定时,其工作量较大。选项C,采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价,有利于简化成本计算工作。选项D,移动加权平均法能够使管理层及时了解存货的结存情况,计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。
【夺分锦囊】
12月21日发出的100千克S材料中,先发出期初结存的50千克,然后发出12月15日购入的50(100-50)千克。12月15日入库S材料的单位成本=157 500÷150=1 050(元),所以该企业12月份发出的S材料实际成本=50 000+50×1 050=102 500(元)。