- A、（5-0.2-0.1）×20%=0.94（万元）
- B、（5-0.2）×20%=0.96（万元）
- C、（5-0.1）×20%=0.98（万元）
- D、5×20%=1（万元）
选项B、D，托儿补助费、差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。
【知识点拓展】
工资、薪金所得
不计入工资、薪金性质的补贴、津贴：
口诀：独有（独生子女）公务员（公务员各类补贴）托儿（托儿补助费）出差（差旅费津贴）吃午餐（误餐补助）不交个税。
“利息、股息、红利所得”，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。中国公民刘女士为乙公司（非上市公司）的股东，取得乙公司为其购买的价值100万元的小轿车，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。
【知识点拓展】
下列房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：( 实质重于形式 )
企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人；
个人向企业借款购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人，且年度终了后未归还借款。
①上述“个人”为个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员时，按照“经营所得”项目征税；
②上述“个人”为其他企业的个人投资者或其家庭成员时，按照“利息、股息、红利所得”项目征税；
③上述“个人”为企业其他成员时，按照“综合所得”项目征税。
选项A、B，对个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在1个月（含1个月）以内的，全额计入应纳税所得额。选项C、D，对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂免征个人所得税。
【知识点拓展】
利息、股息、红利所得
“偶然所得”以每次收入全额（不得扣除领奖支出）作为应纳税所得额。因此刘女士购买彩票中奖收入应缴纳个人所得税=5×20%=1（万元）。
【知识点拓展】
偶然所得应纳税额的计算：
选项C，按“稿酬所得”税目计缴个人所得税。
【知识点拓展】
1.出租车经营的辨析：
①出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税（给别人打工）；
②从事个体出租车运营出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个税（给自己打工）；
③出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的， 驾驶员收入按“经营所得”缴纳个税。
2.除报社、杂志社的记者、编辑外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税。
计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除：（1）个人所得税税款； （2）税收滞纳金； （3）罚金、罚款和被没收财物的损失 ；（4）不符合扣除规定的捐赠支出； （5）赞助支出； （6）用于个人和家庭的支出； （7）与取得生产经营收入无关的其他支出； （8）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款；（9）国家税务总局规定不准扣除的支出（例如，计提的各种准备金）。选项A，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除。
[注意]
此知识点学员注意和企业所得税不得扣除项目结合学习理解。
企业所得税不得税前扣除的项目：
虽然在境外工作，但张某（中国境内有住所）仍属于我国个人所得税的居民个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定均应缴纳个人所得税。
【知识点拓展】
个人所得税纳税人：
计算“财产租赁所得”的应纳税所得额时，允许从每次收入额中减除的项目仅限于（转租除外）：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）；（3）法定扣除项目（800元或20％）。
【知识点拓展】
财产租赁所得费用扣除：
（1）扣除准予扣除的税费 ( 包括：出租房屋时缴纳的城建税、教育费附加以及房产税、印花税等相关税费，但不包括：增值税；个人转租房屋的，其向原出租方支付的租金及增值税额均可扣除 )；
（2）若房屋租赁期间发生修缮费用同样准予在税前扣除，但以每月800元为限，多出部分在以后月份扣除；
（3） ①每次“净”收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元； ②每次“净”收入超过 4 000 元的，减除费用 20%
选项C，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。
【知识点拓展】
免征个人所得税项目：
