题目
[单选题]甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
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本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲服装厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售给乙企业100套服装，不含税价格为500元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注栏注明。另同样向丙企业卖出100套服装，500元/套，在金额栏中也打了7折，甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：折扣销售的折扣额只有在"金额"栏体现才能得以承认，对于在"备注"栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。所以甲服装厂当月的销项税额=500 × 100 × 13%+500 × 100 × 13% ×0.7=6500+4550=11050（元）。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，应该视同销售缴纳增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，应视同销售，选项A、B当选。将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售，选项C、D当选。
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第3题
[不定项选择题]某商场为增值税一般纳税人，2025年5月向供货方购进一批商品取得增值税专用发票，注明价款100万元、进项税额13万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向商场支付返利10万元。下列处理中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：平销返利的销售额为购进货物的金额，返还收入应按有关规定冲减当期增值税进项税金。应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率）x所购货物适用增值税税率=10÷（1+13%）×13%=1.15（万元），当期可抵扣的进项税额=13-1.15=11.85（万元）。
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第4题
[不定项选择题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2025年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。已知该公司选择一般计税方法，计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
货物保管、装卸搬运属于物流辅助服务，税率为6%; 国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。 货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%) ×6%=2.28 （万元）； 装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%) ×6%=5.52（万元）； 国际运输收入的销项税额=0； 国内运输收入的销项税额=754.8÷(1+9%) ×9%=62.32（万元）。
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第5题
[单选题]某保健食品制造公司（增值税一般纳税人)2025年6月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批共5吨，收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司当月领用3吨黄芩用于生产各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进时，凭票据实抵扣或以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。购进的货物用于个人消费和集体福利不视同销售，不缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。应纳增值税=50000×13%-40000×3÷5×（9%+1%）=4100（元)。
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