题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，销售货物、提供劳务适用的增值税税率为13%。2024年5月甲公司外购一项固定资产，取得增值税专用发票注明：购买价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运输费1万元，增值税税额为0.9万元，另发生不含税相关费用20万元和不含税安装费29万元，2024年6月30日达到预定可使用状态。该项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，则2024年年末资产负债表中关于该项固定资产列示的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：该项固定资产的入账价值=500+20+1+29=550（万元），2024年年末固定资产账面价值=550-（550-50）/10×6/12=525（万元）。固定资产在资产负债表中的列报金额为其账面价值525万元。
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本题来源：第一~二节 财务报表概述和资产负债表（2024）
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第1题
[单选题]某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收款项”项目和“预付款项”项目的期末数分别为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：“预收款项”项目＝“预收账款”贷方余额10000＋“应收账款”贷方余额20000＝30000（元）； “预付款项”项目＝“预付账款”借方余额13000＋“应付账款”借方余额50000＝63000（元）。
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第2题
[不定项选择题]2024年年末，甲公司与财务报表列报相关的事项如下：（1）购买的国债将于2025年5月到期；（2）乙公司定制的产品尚在加工中，预计将于2025年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司发行的公司债券2025年11月到期兑付；（4）向银行借入的款项预计将于2025年6月到期，但甲公司拥有将清偿义务延期至2027年6月的实质性权利。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述事项于2024年年末资产负债表列报的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项A，对于银行借款，甲公司拥有将清偿义务延期至2027年6月的实质性权利，应作为非流动负债列示。
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第3题
[不定项选择题]2024年12月31日，甲公司银行借款共计26 000万元，其中：（1）自乙银行借入的5 000万元借款将于1年内到期，甲公司拥有展期两年清偿的实质性权利。（2）自丙银行借入的6 000万元借款将于1年内到期，甲公司没有自主展期清偿的实质性权利；2025年2月1日，丙银行与甲公司签订展期两年偿还前述借款的合同。（3）自丁银行借入的7 000万元借款将于1年内到期，甲公司拥有展期两年偿还的实质性权利，但尚未决定是否将该借款展期。（4）自戊银行借入的8 000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，戊银行于2024年11月1日要求甲公司于2025年2月1日前偿还；2024年12月31日，甲公司与戊银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，戊银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2024年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：本题考核的是流动负债与非流动负债的区分。企业在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的，该负债应当归类为流动负债。企业是否有行使上述权利的主观可能性，并不影响负债的流动性划分。没有实质性权利将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。综上所述，选项A、B、D当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司2024年12月31日有关资产、负债如下：（1）作为其他债权投资核算的一项信托投资，期末公允价值1 200万元，合同到期日为2026年2月5日，在此之前不能变现；（2）因2023年销售产品形成到期日为2025年8月20日的长期应收款账面价值3200万元；（3）应付供应商货款4000万元，该货款已超过信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元，该诉讼预计2025年3月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院作出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日的资产负债表中，上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A，应付账款，资料（3）应付供应商货款4000万元，属于流动性项目； 选项B，预计负债，资料（4）因被其他方提起诉讼计提的预计负债1800万元，该诉讼预计2025年3月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院作出判决之日起60日内支付，所以不再属于非流动性项目，而属于流动性项目；选项C，长期应收款，资料（2）因2023年销售产品形成到期日为2025年8月20日的长期应收款账面价值3200万元，属于流动性项目；选项D，其他债权投资，资料（1）作为其他债权投资核算的一项信托投资，期末公允价值1200万元，合同到期日为2026年2月5日，在此之前不能变现，仍然属于非流动性项目。
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第5题
[不定项选择题]甲公司2024年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为2024年资产负债表中流动性项目列报的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项B，该预付账款是为了购买固定资产而支付的，该标的资产为非流动资产，虽然在预付账款科目核算，期末列报时要重分类为非流动资产，在“其他非流动资产”项目列报，并在附注中披露其性质，选项B不当选；选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业在资产负债表日拥有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的，该负债应当归类为非流动负债；在资产负债表日没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债，选项D当选。
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