①2023年12月31日，甲公司以30000万元购买公寓：

借：投资性房地产——成本 30 000

　贷：银行存款30 000

②2024年12月31日，剩余的公寓的公允价值增加至25 200万元（3.15万/平方米×0.8万平方米），增值1 200万元，相关账务处理如下：

借：投资性房地产——公允价值变动1 200

　贷：公允价值变动损益1 200

③甲公司实现租金收入和成本：

借：银行存款750

　贷：其他业务收入750

借：其他业务成本150

　贷：银行存款150

④甲公司2024年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：

借：银行存款6 300

　贷：其他业务收入6 300

借：其他业务成本6 000（30 000×20%）

　贷：投资性房地产6 000（30 000×20%）

①公寓剩余部分的账面价值＝31 500×80%＝25 200（万元）；

②公寓剩余部分的计税基础＝（30 000－30 000/50）×80%＝23 520（万元）；

③暂时性差异＝25 200－23 520＝1 680（万元）。

①应纳所得税额=(应税收入-可予以税前扣除的成本费用)×所得税税率

　　　　　　　=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%

　　　　　　　=(6 300-29 400×20%+750-150-30 000/50)×25%

　　　　　　　=(6 300-5 880+600-600)×25%

　　　　　　　=420×25% =105(万元)

②递延所得税负债=1 680×25%=420(万元)

③所得税相关分录如下

借：所得税费用525

　贷：应交税费——应交所得税105

　　　递延所得税负债420