题目
[不定项选择题]甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，税法规定超标的业务宣传费以后年度可税前扣除，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。
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本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2024年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2024年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司2024年的所得税费用是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
方法一：甲公司2024年的所得税费用＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）。 方法二：甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-（25-20）/25%]×25%=50（万元），甲公司2024年的所得税费用＝50+（25-20）=55（万元）。
账务处理如下：
借：所得税费用50
贷：应交税费——应交所得税50
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
综上所述，2024年所得税费用是55万元。
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第2题
[单选题]A公司在2023年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末A公司调整经营策略，预计2024年至2026年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则A公司因该事项对2024年递延所得税资产影响正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2023年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认可抵扣暂时性差异10万元，2024年度，甲公司支付工资薪金总额为1250万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2024年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元），选项C正确。
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第4题
[不定项选择题]甲公司2023年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1 000万件，单位售价5元（不含增值税），增值税税率为13%；如果乙公司当日支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为10%。2023年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2023年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2023年度甲公司因销售A产品相关所得税处理表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
对于甲公司该笔交易，由于已全额开票并收到货款，在税法角度上产生了（5-4）×1000=1000（万元）的利润，但是在会计角度，2023年12月31日预估将有10%的退货，因此在会计角度只产生了90%的利润，即1000×90%=900（万元）的利润，在未来实际退货时，会计角度与税法角度利润的差额100万元（1000-900）可以冲减未来应纳税所得额。
2023年应交所得税＝（10000＋100）×25%＝2525（万元）；
2023年确认递延所得税费用＝－（100×25%）=-25（万元）；
2023年确认所得税费用＝2525－25＝2500（万元）。
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第5题
[单选题]乙公司为丙公司和丁公司共同设立。2024年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2024年，乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加160万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目，同时计入营业外收入，是对长期股权投资账面价值的调整，属于长期股权投资的后续计量，选项A、C不正确；将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额，应该确认为其他综合收益，选项B不正确；因为该长期股权投资拟长期持有，故不确认递延所得税，选项D正确。
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