“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+（200-1000×15%）-10=450（万元）；②应交所得税=450×25%=112.5（万元）；③确认递延所得税资产=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（万元）；④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。
【提示】税率不变的情况下，在客观题中建议直接用简便算法，所得税费用=（税前会计利润±不确认递延所得税的差异）×税率。即所得税费用=（400+10）×25%=102.5（万元）。
2024年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
2024年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）÷10×9/12=18500（万元），选项A错误；投资性房地产的账面价值为24000万元，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375（万元），选项B正确；2024年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-5000=20000（万元），产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=3000×25%=750（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差异计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，故2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为2250万元（3000-750），选项C错误；计入所得税费用的金额=1375-750=625（万元），选项D正确。
①2023年12月31日，甲公司以30000万元购买公寓：
借：投资性房地产——成本30 000
贷：银行存款30 000
②2024年12月31日，剩余的公寓的公允价值增加至25 200万元（3.15万/平方米×0.8万平方米），增值1 200万元，相关账务处理如下：
借：投资性房地产——公允价值变动1 200
贷：公允价值变动损益1 200
③甲公司实现租金收入和成本：
借：银行存款750
贷：其他业务收入750
借：其他业务成本150
贷：银行存款150
④甲公司2024年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：
借：银行存款6 300
贷：其他业务收入6 300
借：其他业务成本6 000（30 000×20%）
贷：投资性房地产——成本6 000（30 000×20%）
①公寓剩余部分的账面价值＝10000×80%×3.15＝25 200（万元）；
②公寓剩余部分的计税基础＝（30 000－30 000/50）×80%＝23 520（万元）；
③暂时性差异＝25 200－23 520＝1 680（万元）。
①应纳所得税额=(应税收入-可予以税前扣除的成本费用)×所得税税率
=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%
=(6 300-29 400×20%+750-150-30 000/50)×25%
=(6 300-5 880+600-600)×25%
=420×25% =105(万元)
②递延所得税负债=1 680×25%=420(万元)
③所得税相关分录如下
借：所得税费用525
贷：应交税费——应交所得税105
递延所得税负债420
如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D当选。
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