题目
[不定项选择题]甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2023年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2024年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费300万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
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本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2024年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2024年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司2024年的所得税费用是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
方法一：甲公司2024年的所得税费用＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）。 方法二：甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-（25-20）/25%]×25%=50（万元），甲公司2024年的所得税费用＝50+（25-20）=55（万元）。
账务处理如下：
借：所得税费用50
贷：应交税费——应交所得税50
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
综上所述，2024年所得税费用是55万元。
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第2题
[单选题]甲公司2024年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，超过部分以后年度可以税前扣除，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截止年末增值了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2024年应确认的所得税费用为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+（200-1000×15%）-10=450（万元）；②应交所得税=450×25%=112.5（万元）；③确认递延所得税资产=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（万元）；④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元；⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5（万元）。
税率不变的情况下，在客观题中建议直接用简便算法，所得税费用=（税前会计利润±不确认递延所得税的差异）×税率
所得税费用=（400+10）×25%=102.5（万元）
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第3题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2024年实现利润总额1 000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2024年应交所得税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年应交所得税=（1 000-100-80）×25%=205（万元）。
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第4题
[不定项选择题]甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，税法规定超标的业务宣传费以后年度可税前扣除，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产，选项A正确。企业会计准则禁止对在以下交易所记录的资产和负债初始确认时产生的暂时性差异确认递延所得税：非业务合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。选项C正确。
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