题目

本题来源:第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认,计量和列报 点击去做题

答案解析

答案: A,C
答案解析:

“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800(万元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异800万元,选项A正确,选项B错误;甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320(万元),实际发生的300万元当期可扣除,2023年超过税前扣除限额的部分40万元(10÷25%)本期可扣除20万元,应当转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A
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①甲公司2024年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-10=450(万元);②应交所得税=450×25%=112.5(万元);③确认递延所得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.5(万元);④确认递延所得税负债=10×25%-0=2.5万元;⑤所得税费用=112.5-12.5+2.5=102.5(万元)。

【提示】税率不变的情况下,在客观题中建议直接用简便算法,所得税费用=(税前会计利润±不确认递延所得税的差异)×税率。即所得税费用=(400+10)×25%=102.5(万元)。

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第3题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。

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第4题
[单选题]

乙公司为丙公司和丁公司共同设立。2024年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2024年,乙公司实现净利润800万元,其他综合收益增加160万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(  )。

  • A.确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本为480万元
  • B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
  • C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益
  • D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认为递延所得税负债
答案解析
答案: D
答案解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1600×30%)的差额,调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目,同时计入营业外收入,是对长期股权投资账面价值的调整,属于长期股权投资的后续计量,选项A、C不正确;将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;因为该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。
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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

B专利技术2024年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800(万元),因为税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销,所以计税基础=3800×200%=7600(万元),形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800(万元),但是该无形资产的确认不是产生于企业合并,且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则不确认该暂时性差异的所得税影响。

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