题目
本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年应交所得税=（1 000-100-80）×25%=205（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
2024年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产，选项A正确。企业会计准则禁止对在以下交易所记录的资产和负债初始确认时产生的暂时性差异确认递延所得税：非业务合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。选项C正确。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
企业产生的暂时性差异，确认的递延所得税应当和计入到暂时性差异的科目一致，如果该暂时性差异计入到其他综合收益，则递延所得税对应其他综合收益，如果暂时性差异计入了损益，则递延所得税对应所得税费用，如果暂时性差异计入到资本公积，则确认的递延所得税对应资本公积，选项B错误。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目，同时计入营业外收入，是对长期股权投资账面价值的调整，属于长期股权投资的后续计量，选项A、C不正确；将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额，应该确认为其他综合收益，选项B不正确；因为该长期股权投资拟长期持有，故不确认递延所得税，选项D正确。
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