题目
本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项C，企业拟长期持有权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税；选项D，超出部分差额对未来期间计税不产生影响，不确认递延所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏，选项C错误；在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项D错误。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目，同时计入营业外收入，是对长期股权投资账面价值的调整，属于长期股权投资的后续计量，选项A、C不正确；将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额，应该确认为其他综合收益，选项B不正确；因为该长期股权投资拟长期持有，故不确认递延所得税，选项D正确。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
B专利技术2024年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800（万元），因为税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，所以计税基础=3800×200%=7600（万元），形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800（万元），但是该无形资产的确认不是产生于企业合并，且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。
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