题目

本题来源:第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认,计量和列报 点击去做题

答案解析

答案: A,C
答案解析:

“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800(万元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异800万元,选项A正确,选项B错误;甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320(万元),实际发生的300万元当期可扣除,2023年超过税前扣除限额的部分40万元(10÷25%)本期可扣除20万元,应当转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
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方法一:甲公司2024年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。 方法二:甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-(25-20)/25%]×25%=50(万元),甲公司2024年的所得税费用=50+(25-20)=55(万元)。

账务处理如下: 

借:所得税费用50

  贷:应交税费——应交所得税50 

借:所得税费用5

  贷:递延所得税负债5 

综上所述,2024年所得税费用是55万元。

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第2题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。

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第3题
[不定项选择题]下列项目中会影响资产负债表期末递延所得税负债账面价值的有(  )。
  • A.期初递延所得税负债
  • B.本期转回的递延所得税负债
  • C.投资企业对采用权益法核算并打算长期持有的长期股权投资根据被投资单位实现的净利润确认的投资收益
  • D.本期应付职工薪酬中职工福利费超过税法规定的税前扣除标准的部分
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项C,企业拟长期持有权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税;选项D,超出部分差额对未来期间计税不产生影响,不确认递延所得税。
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第4题
[不定项选择题]

下列各项关于递延所得税的相关处理中,正确的有(  )。

  • A.

    企业对产生损益的交易或事项确认的递延所得税资产和递延所得税负债而产生的递延所得税一般应当计入所得税费用

  • B.

    与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所得税费用

  • C.

    与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益

  • D.

    合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的,应当确认相应的递延所得税,同时调整所得税费用,但特殊情况的除外

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

企业产生的暂时性差异,确认的递延所得税应当和计入到暂时性差异的科目一致,如果该暂时性差异计入到其他综合收益,则递延所得税对应其他综合收益,如果暂时性差异计入了损益,则递延所得税对应所得税费用,如果暂时性差异计入到资本公积,则确认的递延所得税对应资本公积,选项B错误。

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第5题
[不定项选择题]

下列交易或事项中,属于确认递延所得税的有(  )。

  • A.

    内部研究开发形成的无形资产初始确认时产生的暂时性差异

  • B.

    承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易

  • C.

    因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易

  • D.

    非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响,选项A不当选;承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,选项B、C当选;非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税,选项D当选。

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