题目
答案解析
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
拓展练习
对于甲公司该笔交易，由于已全额开票并收到货款，在税法角度上产生了（5-4）×1000=1000（万元）的利润，但是在会计角度，2024年12月31日预估将有10%的退货，因此在会计角度只产生了90%的利润，即1000×90%=900（万元）的利润，在未来实际退货时，会计角度与税法角度利润的差额100万元（1000-900）可以冲减未来应纳税所得额。
2024年应交所得税＝（10000＋100）×25%＝2525（万元）；
2024年确认递延所得税费用＝－（100×25%）=-25（万元）；
2024年确认所得税费用＝2525－25＝2500（万元）。
选项A，购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-（600-500）×25%=575（万元）；选项B，购买日确认商誉=700-575×100%=125（万元）；选项C，免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则规定不确认与其相关的递延所得税负债；选项D，购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产，选项A正确。企业会计准则禁止对在以下交易所记录的资产和负债初始确认时产生的暂时性差异确认递延所得税：非业务合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。选项C正确。
B专利技术2024年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800（万元），因为税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，所以计税基础=3800×200%=7600（万元），形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800（万元），但是该无形资产的确认不是产生于企业合并，且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。
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