题目
[单选题]A公司在2023年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末A公司调整经营策略，预计2024年至2026年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则A公司因该事项对2024年递延所得税资产影响正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2023年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2024年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
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本题来源：第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认，计量和列报（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，2024年实现利润总额1 000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2024年应交所得税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年应交所得税=（1 000-100-80）×25%=205（万元）。
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第2题
[不定项选择题]甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2023年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2024年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费300万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2024年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的300万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分40万元（10÷25%）本期可扣除20万元，应当转回递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2024年1月5日，甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础（与账面价值相等）分别为600万元和500万元。 假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理，则甲公司购买日下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项A，购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-（600-500）×25%=575（万元）；选项B，购买日确认商誉=700-575×100%=125（万元）；选项C，因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债；选项D，购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。
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第4题
[单选题]乙公司为丙公司和丁公司共同设立。2024年1月1日，乙公司增资扩股，甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2024年，乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加160万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元，初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目，同时计入营业外收入，是对长期股权投资账面价值的调整，属于长期股权投资的后续计量，选项A、C不正确；将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额，应该确认为其他综合收益，选项B不正确；因为该长期股权投资拟长期持有，故不确认递延所得税，选项D正确。
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第5题
[不定项选择题]下列交易或事项中，属于确认递延所得税的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D当选。
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