题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2024年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元），2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。
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本题来源：第一~三节 资产、负债的计税基础及暂时性差异（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2023年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2023年12月31日，该写字楼的账面余额50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2024年12月31日的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该写字楼2024年12月31日的计税基础=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（万元）。
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第2题
[单选题]下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
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第3题
[不定项选择题]A公司2024年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2024年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：2024年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），存货账面价值=90-20=70（万元），存货计税基础为成本90万元，选项A、B和D正确，选项C错误。
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第5题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术（符合相关规定）于2023年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。同时，税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销。则甲公司2023年12月31日应确认递延所得税资产为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：B专利技术2023年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，所以计税基础=3800×200%=7600（万元），形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800（万元），但是该无形资产的确认不是产生于企业合并，且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。
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