题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2024年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12=170（万元），计税基础=200-200×40%×9/12=140（万元），2024年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=170-140=30（万元）。
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本题来源：第一~三节 资产、负债的计税基础及暂时性差异（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2023年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2023年12月31日，该写字楼的账面余额50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2024年12月31日的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该写字楼2024年12月31日的计税基础=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（万元）。
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第2题
[单选题]2023年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2023年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2026年12月31日之前行使完毕。B公司2023年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2023年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
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第3题
[单选题]A公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定A公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销。A公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：A公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，所以计税基础=120×200%=240（万元）。
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第5题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术（符合相关规定）于2023年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。同时，税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销。则甲公司2023年12月31日应确认递延所得税资产为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：B专利技术2023年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，所以计税基础=3800×200%=7600（万元），形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800（万元），但是该无形资产的确认不是产生于企业合并，且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。
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