题目
[单选题]2023年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2023年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2025年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2026年12月31日之前行使完毕。B公司2023年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2023年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该应付职工薪酬的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。
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本题来源：第一~三节 资产、负债的计税基础及暂时性差异（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。
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第2题
[单选题]A公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定A公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销。A公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：A公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的200%摊销，所以计税基础=120×200%=240（万元）。
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第4题
[不定项选择题]A公司2024年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2024年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：2024年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），存货账面价值=90-20=70（万元），存货计税基础为成本90万元，选项A、B和D正确，选项C错误。
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