题目
[简答题]甲公司为一家粮食储备企业，2024年发生有关政府补助业务如下：（1）甲公司粮食储备量为30000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储备量给予每季度每斤0.031元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2024年1月收到补贴存入银行。（2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.025元的轮换费用。按照轮换计划，甲公司需要在2024年第一季度轮换储备粮17880万斤，2024年1月初款项尚未收到，2024年3月2日收到款项。（3）2023年12月，甲公司为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款5000万元，贷款利率为3%。自2024年1月开始，财政部于每个季度初按照甲公司实际贷款额和贷款利率拨付甲公司贷款利息。甲公司1月实际收到财政贴息存入银行。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素。要求：根据资料（1）至资料（3），编制甲公司第一季度与政府补助相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）答案解析
答案解析：
（1）2024年1月收到款项时：
借：银行存款930
贷：递延收益930（0.031×30000）
2024年1月至3月，每月末分摊递延收益：
借：递延收益310
贷：其他收益310（930/3）
（2）
2024年1月初确认递延收益：
借：其他应收款447
贷：递延收益447（17880×0.025）
2024年1月至3月，每月末分摊递延收益：
借：递延收益149
贷：其他收益149（447/3）
2024年3月2日收到款项：
借：银行存款447
贷：其他应收款447
（3）
2024年1月收到财政贴息：
借：银行存款37.5
贷：递延收益37.5（5000×3%/4）
2024年1月至3月，每月月末分摊递延收益，冲减相关借款费用：
借：递延收益12.5
贷：财务费用12.5（37.5/3）
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本题来源： 第二~三节 政府补助的会计处理和列报（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2024年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2024年6月30日到账。2024年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用（管理用）,实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公司选择总额法进行会计处理，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2024年度损益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司因购入和使用该台实验设备对2024年度损益的影响金额＝－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（万元）。
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第2题
[单选题]2024年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元，用于资助甲公司2024年9月开始进行的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出5 000万元。项目自2024年9月开始启动，至年末累计发生研究支出1 000万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2024年12月31日递延收益的余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该政府补助用于资助甲公司研发项目研究阶段支出，即为补偿甲公司以后期间发生的费用，应作为与收益相关的政府补助核算，在取得时计入递延收益2 000万元，在研究期间，按实际发生支出占预计总支出比例分摊计入当期损益。2024年递延收益摊销= 2 000×1 000/5 000=400（万元），递延收益余额=2 000-400=1 600（万元）。
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第3题
[单选题]甲企业2024年实际粮食储备量1.8万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤2.8元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2024年1月10日，甲企业收到财政拨付的补贴款，采用总额法核算。则甲企业2024年1月31日递延收益余额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：甲企业2024年1月31日递延收益余额=1.8×2.8×2/3=3.36（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于总额法核算下与收益相关的政府补助确认的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：与收益相关的政府补助，在总额法核算下，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
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