题目
[简答题]按照国家有关政策,企业购置环保设备可以申请补贴,以补偿其环保支出。丁企业于2024年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴。2024年3月15日,丁企业收到政府补助420万元。2024年4月20日,丁企业购入不需要安装的环保设备,实际成本为960万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。假设该设备用于污染物排放测试,属于生产用设备。2032年4月,丁企业的这台设备发生毁损。不考虑相关税费,要求作出丁企业在总额法和净额法下的会计处理。答案解析
答案解析:
<1>总额法:
(1)2024年3月15日,实际收到财政拨款确认递延收益:
借:银行存款420
贷:递延收益420
(2)2024年4月20日购入设备:
借:固定资产 960
贷:银行存款 960
(3)自2024年5月起,每个资产负债表日(月末)计提折旧,同时分摊递延收益:
①计提折旧:
借:制造费用8
贷:累计折旧8(960/10/12)
②月末分摊递延收益:
借:递延收益3.5(420/10/12)
贷:其他收益3.5
(4)2032年4月设备毁损,同时转销递延收益余额:
①设备毁损:
借:固定资产清理192
累计折旧768[960/10×(8+7×12+4)/12]
贷:固定资产960
借:营业外支出192
贷:固定资产清理192
②转销递延收益余额:
借:递延收益84
贷:固定资产清理84[420-420/10×(8+7×12+4)/12]
借:固定资产清理84
贷:营业外收入84
<2>净额法:
(1)2024年3月15日,实际收到财政拨款确认递延收益:
借:银行存款420
贷:递延收益420
(2)2024年4月20日购入设备:
借:固定资产960
贷:银行存款960
同时:
借:递延收益420
贷:固定资产420
(3)自2024年5月起,每个资产负债表日(月末)计提折旧:
借:制造费用4.5
贷:累计折旧4.5[(960-420)/10/12]
(4)2032年4月设备毁损:
借:固定资产清理108
累计折旧432
贷:固定资产540 (960-420)
借:营业外支出108
贷:固定资产清理108
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本题来源: 第二~三节 政府补助的会计处理和列报(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2024年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2024年6月30日到账。2024年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用(管理用),实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。甲公司选择总额法进行会计处理,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2024年度损益的影响金额为( )万元。答案解析
答案:
A
答案解析:甲公司因购入和使用该台实验设备对2024年度损益的影响金额=-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(万元)。
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第2题
[单选题]2023年10月1日,甲公司需购置一台需要安装的环保设备,预计价款为800万元,因资金不足,按相关规定向有关部门申请补助300万元。2023年11月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款(同日到账)。2023年12月31日,甲公司购入该设备。2024年1月20日,该设备达到预定可使用状态,入账价值为820万元,预计使用寿命10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2023年当期损益的影响金额为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:与资产相关的政府补助,取得时计入递延收益,总额法核算下,自相关长期资产可供使用时起,在相关资产计提折旧或摊销时将递延收益分期计入损益,该环保设备达到预定可使用状态的时间是2024年1月20日,所以不影响2023年的损益,选项B正确。
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第3题
[不定项选择题]下列关于总额法核算下与收益相关的政府补助确认的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,B
答案解析:与收益相关的政府补助,在总额法核算下,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
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第4题
[不定项选择题]已确认的政府补助需要退回的,处理方法正确的有( )。答案解析
答案:
A,D
答案解析:已确认的政府补助需要退回的,企业应当分别下列情况处理:(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值;(2)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的,直接计入当期损益。选项A当选,选项B、C不当选。对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。选项D当选。
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