题目
[简答题]按照国家有关政策,企业购置环保设备可以申请补贴,以补偿其环保支出。丁企业于2024年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴。2024年3月15日,丁企业收到政府补助420万元。2024年4月20日,丁企业购入不需要安装的环保设备,实际成本为960万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。假设该设备用于污染物排放测试,属于生产用设备。2032年4月,丁企业的这台设备发生毁损。不考虑相关税费,要求作出丁企业在总额法和净额法下的会计处理。
答案解析
答案解析:

<1>总额法:

(1)2024年3月15日,实际收到财政拨款确认递延收益:

借:银行存款420

 贷:递延收益420

(2)2024年4月20日购入设备:

借:固定资产 960

 贷:银行存款 960

(3)自2024年5月起,每个资产负债表日(月末)计提折旧,同时分摊递延收益:

①计提折旧:

借:制造费用8

 贷:累计折旧8(960/10/12)

②月末分摊递延收益:

借:递延收益3.5(420/10/12)

 贷:其他收益3.5

(4)2032年4月设备毁损,同时转销递延收益余额:

①设备毁损:

借:固定资产清理192

  累计折旧768[960/10×(8+7×12+4)/12]

 贷:固定资产960

借:营业外支出192

 贷:固定资产清理192

②转销递延收益余额:

借:递延收益84

   贷:固定资产清理84[420-420/10×(8+7×12+4)/12]

借:固定资产清理84

   贷:营业外收入84

<2>净额法:

(1)2024年3月15日,实际收到财政拨款确认递延收益:

借:银行存款420

 贷:递延收益420

(2)2024年4月20日购入设备:

借:固定资产960

 贷:银行存款960

同时:

借:递延收益420

 贷:固定资产420

(3)自2024年5月起,每个资产负债表日(月末)计提折旧:

借:制造费用4.5

 贷:累计折旧4.5[(960-420)/10/12]

(4)2032年4月设备毁损:

借:固定资产清理108

  累计折旧432

 贷:固定资产540 (960-420)

借:营业外支出108

 贷:固定资产清理108

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本题来源: 第二~三节 政府补助的会计处理和列报(2024)
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拓展练习
第3题
[不定项选择题]下列关于总额法核算下与收益相关的政府补助确认的说法中,正确的有(  )。
  • A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益
  • B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益
  • C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,应当调整期初留存收益
  • D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,应直接计入当期损益
答案解析
答案: A,B
答案解析:与收益相关的政府补助,在总额法核算下,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
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第4题
[不定项选择题]已确认的政府补助需要退回的,处理方法正确的有(  )。
  • A.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益
  • B.初始确认时冲减相关资产账面价值的,直接计入资本公积
  • C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积
  • D.对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整
答案解析
答案: A,D
答案解析:已确认的政府补助需要退回的,企业应当分别下列情况处理:(1)初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整资产账面价值;(2)存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益;(3)属于其他情况的,直接计入当期损益。选项A当选,选项B、C不当选。对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。选项D当选。
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第5题
[单选题]下列不符合政府补助会计准则规定的是(  )。
  • A.政府补助与日常销售等经营行为密切相关属于与日常活动相关的政府补助
  • B.总额法下与资产相关的政府补助,如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失,递延收益的摊销仍保持不变
  • C.与企业日常活动无关的政府补助,应计入营业外收支
  • D.与日常活动相关的政府补助,计入营业收入或冲减相关成本费用
答案解析
答案: D
答案解析:与日常活动相关的政府补助,应计入其他收益或冲减相关成本费用,所以选项D不正确。
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