（1）2024年5月1日，A公司无需作账务处理。
（2）2024年5月31日，确认衍生工具的公允价值变动：
借：套期工具——期货合约W100
贷：其他综合收益100
（3）2024年6月30日，确认衍生工具的公允价值变动：
借：套期工具——期货合约W50
贷：其他综合收益50
2024年6月30日，A公司将铁矿石出售，并将期货合约W结算。
借：银行存款39850
贷：主营业务收入39850
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
借：银行存款150
贷：套期工具——期货合约W150
借：其他综合收益150
贷：主营业务收入150
甲公司为一家大型农业生产企业。2024年1月1日，甲公司预期其在2024年6月30日将销售一批玉米，数量为2万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2024年1月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2024年6月30日。2024年1月1日，期货合约W的公允价值为零，2万吨玉米的预期销售价格为3 600万元。2024年3月31日，期货合约W的公允价值上涨了200万元，2万吨玉米预期销售价格下降了200万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
选项A，该项套期属于现金流量套期，因为它属于对源于极可能发生的预期交易的现金流量变动风险敞口的套期；选项B，甲公司在2024年1月1日不需要编制会计分录；选项C，甲公司应当在2024年3月31日确认其他综合收益200万元。
2024年1月1日，甲公司为规避所持有铜存货公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项铜期货合同，并将其指定为对2024年前两个月铜存货的商品价格变化引起的公允价值变动风险的套期工具。铜期货合同的标的资产与被套期项目铜存货在数量、质次、产地方面相同。假设不考虑期货市场中每日无负债结算制度的影响。
2024年1月1日，铜期货合同的公允价值为零，被套期项目（铜存货）的账面价值和成本均为200万元，公允价值为220万元。2024年1月31日，铜期货合同公允价值上涨了5万元，铜存货的公允价值下降了5万元。2024年2月29日，铜期货合同公允价值下降了3万元，铜存货的公允价值上升了3万元。当日，甲公司将铜存货以218万元的价格出售，并将铜期货合同结算。
甲公司通过分析发现，铜存货与铜期货合同存在经济关系，且经济关系产生的价值变动中信用风险不占主导地位，套期比率也反映了套期的实际数量，符合套期有效性要求。
要求：假定不考虑商品销售相关的增值税及其他因素，编制甲公司的相关会计分录。
（1）2024年1月1日，甲公司账务处理如下：
借：被套期项目——库存商品铜200
贷：库存商品——铜200
（2）2024年1月31日，甲公司账务处理如下：
借：套期工具——铜期货合同5
贷：套期损益5
借：套期损益5
贷：被套期项目——库存商品铜5
（3）2024年2月29日，甲公司账务处理如下：
借：套期损益3
贷：套期工具——铜期货合同3
借：被套期项目——库存商品铜3
贷：套期损益3
借：银行存款218
贷：主营业务收入218
借：主营业务成本198
贷：被套期项目——库存商品铜198
借：银行存款2
贷：套期工具——铜期货合同2
