题目
[简答题]A公司为一家矿业公司，2024年5月1日，预期在2024年6月30日将销售一批铁矿石，数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，A公司于2024年5月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2024年6月30日。2024年5月1日，期货合约W的公允价值为零，商品的预期销售价格为40 000万元，成本为30 000万元。2024年5月31日，期货合约W的公允价值上涨了100万元，商品的预期销售价格下降了100万元。2024年6月30日，期货合约W的公允价值又上涨了50万元，商品的预期销售价格又下降了50万元。当日，A公司将铁矿石出售，并将期货合约W结算。假定A公司经评估认定预期该套期完全有效，不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：编制A公司的相关会计分录。答案解析
答案解析：
（1）2024年5月1日，A公司无需作账务处理。
（2）2024年5月31日，确认衍生工具的公允价值变动：
借：套期工具——期货合约W100
贷：其他综合收益100
（3）2024年6月30日，确认衍生工具的公允价值变动：
借：套期工具——期货合约W50
贷：其他综合收益50
2024年6月30日，A公司将铁矿石出售，并将期货合约W结算。
借：银行存款39850
贷：主营业务收入39850
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
借：银行存款150
贷：套期工具——期货合约W150
借：其他综合收益150
贷：主营业务收入150
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本题来源：第五~七节 金融资产转移，套期会计，金融工具的披露（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为一家大型农业生产企业。2024年1月1日，甲公司预期其在2024年6月30日将销售一批玉米，数量为2万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险，甲公司于2024年1月1日在期货市场卖出期货合约W，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同，并且期货合约W的结算日和预期商品销售日均为2024年6月30日。2024年1月1日，期货合约W的公允价值为零，2万吨玉米的预期销售价格为3 600万元。2024年3月31日，期货合约W的公允价值上涨了200万元，2万吨玉米预期销售价格下降了200万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，该项套期属于现金流量套期，因为它属于对源于极可能发生的预期交易的现金流量变动风险敞口的套期；选项B，甲公司在2024年1月1日不需要编制会计分录；选项C，甲公司应当在2024年3月31日确认其他综合收益200万元。
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第2题
[不定项选择题]关于套期会计，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，此种情况下，如果指定该套期关系的风险管理目标没有改变，企业可以进行套期关系再平衡以延续套期关系，不需要将其终止确认。
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第3题
[单选题]下列各项中，不能够作为公允价值套期的被套期项目的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：公允价值套期，是指对已确认资产、负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。选项A、B、C能够作为公允价值套期的被套期项目。
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第4题
[不定项选择题]金融资产转移时，企业进行的下列不同情形的会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产。
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第5题
[单选题]关于现金流量套期的会计处理中，说法不正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：之所以有现金流量套期储备（其他综合收益）这个概念，其目的主要是在未来将其同被套期项目相关的资产（负债）进行挂勾，选项Ｂ、Ｃ正确。但是，若被套期项目为已确认的资产或负债（如待售的商品），企业应当在被套期的预期现金流量影响损益的相同期间（即出售或视同出售时），将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入当期损益，选项Ｄ不正确。另外，根据谨慎性信息质量要求或资产的定义，套期无效部分应直接计入当期损益，选项Ａ正确。
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