题目

答案解析
甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系,应予拆分。该转股权应确认为权益工具。会计分录如下:
借:银行存款10000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)267.5
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000
其他权益工具267.5
综上所述,选项A、B当选,选项C不当选。
根据该金融资产的合同现金流量特征,持有方应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在“交易性金融资产”科目中核算,选项D当选。

拓展练习
累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=五年的现金流入(1000000+1000000×4%×5)-现金流出(950000+6680)=1200000-956680=243320(元)。

金融负债是指符合下列条件之一的负债:
(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务,例如发行的承诺支付固定利息的公司债券。
(2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务,例如签出的外汇期权。
(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。例如企业取得一项金融资产,并承诺两个月后向卖方交付本企业发行的普通股,交付的普通股数量根据交付时的股价确定,则该项承诺是一项金融负债。(选项A不当选)
(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同(以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外),例如以普通股净额结算的股票期权。(选项D不当选)

为发行可转换公司债券发生的手续费应在负债成分和权益成分之间按照公允价值比例进行分配,并计入各自的入账价值,选项C当选。

2024年年末该资产的摊余成本=900×(1+10%)-1 000×6%=930(万元);公允价值大于账面余额的差额,应贷记其他综合收益10万元,2024年年末该资产的账面价值为其公允价值940万元;企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

(1)2024年1月4日取得该债券时的会计分录如下:
借:其他债权投资——成本2000
——利息调整54.47
贷:银行存款2054.47
(2)2024年年末会计分录如下:
借:其他债权投资——应计利息120
贷:投资收益(2054.47×5%)102.72
其他债权投资——利息调整17.28
2024年年末以公允价值调整“其他债权投资”的账面价值金额=2047-(2054.47-17.28+120)=-110.19(万元),会计分录如下:
借:其他综合收益110.19
贷:其他债权投资——公允价值变动110.19
2025年1月1日收到利息的会计分录如下:
借:银行存款120
贷:其他债权投资——应计利息120
(3)2025年1月10日出售该债券时的会计分录如下:
借:银行存款2049
其他债权投资——公允价值变动110.19
贷:其他债权投资——成本2000
——利息调整37.19
投资收益122
借:投资收益110.19
贷:其他综合收益110.19









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