题目

本题来源:第三~四节 金融负债和权益工具的区分,金融工具的计量 点击去做题

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系,应予拆。该转股权应确认为权益工具。会计分录如下:

借:银行存款10000

  应付债券——可转换公司债券(利息调整)267.5

 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000

   其他权益工具267.5

综上所述,选项AB当选,选项C不当选。

根据该金融资产的合同现金流量特征,持有方应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在“交易性金融资产”科目中核算,选项D当选

 

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
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A公司2024年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=处置确认投资收益的金额[960-(860-4-16)]-购入时交易费用的金额4=116(万元)。会计分录如下:

借:交易性金融资产840
  应收股利16
  投资收益4
 贷:银行存款860

借:银行存款16
 贷:应收股利16

借:银行存款960
 贷:交易性金融资产840
   投资收益120

A公司2024年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=1204=116(万元)。

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第2题
[不定项选择题]在下列情况中,企业应当将发行的金融工具分类为权益工具的有(  )。
  • A.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具
  • B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付不变数量的自身权益工具
  • C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,并且以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产
  • D.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外
答案解析
答案: B,C
答案解析:

金融负债是指符合下列条件之一的负债:
(1)向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务,例如发行的承诺支付固定利息的公司债券。
(2)在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务,例如签出的外汇期权。
(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。例如企业取得一项金融资产,并承诺两个月后向卖方交付本企业发行的普通股,交付的普通股数量根据交付时的股价确定,则该项承诺是一项金融负债。(选项A不当选)
(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同(以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外),例如以普通股净额结算的股票期权。(选项D不当选

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第3题
[不定项选择题]关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理,下列说法正确的有(  )。
  • A.该类金融资产的公允价值变动应计入当期损益
  • B.该类金融资产的汇兑差额应计入当期损益
  • C.该类金融资产在持有期间计提的利息应计入投资收益
  • D.如果该类金融资产可计提减值,其计提的减值准备可以转回
答案解析
答案: C,D
答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的该类金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益,选项A不当选;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益;外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,与其公允价值变动一并计入其他综合收益,选项B不当选。
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第4题
答案解析
答案解析:

(1)2024年1月1日,购入该债券时,相关会计分录如下
借:债权投资——成本3000
 贷:债权投资——利息调整80

   银行存款2920

(2)2024年年末计提利息,应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2920×6%=175.2(万元),相关会计分录如下:

借:债权投资——应计利息(3000×5%)150
      ——利息调整25.2(倒挤)
 贷:投资收益175.2

借:银行存款150

 贷:债权投资——应计利息150

(3)2024年年末计提减值准备:
2024年年末该债权投资计提减值准备前的摊余成本=2920+25.2=2945.2(万元);
2024年年末该债权投资应计提减值准备金额=2945.2-2200=745.2(万元)。

相关会计分录如下:

借:信用减值损失745.2
 贷:债权投资减值准备745.2
2024年年末该债权投资计提减值准备后的摊余成本为2200万元。

 

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第5题
[单选题]

关于金融负债和权益工具区分的基本原则表述中,不正确的是(  )。

  • A.

    对于非衍生工具,如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算,则该非衍生工具是金融负债

  • B.

    如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产,例如能够根据相应的议事机制自主决定是否支付股息,同时所发行的金融工具没有到期日且持有方没有回售权、或虽有固定期限但发行方有权无限期递延,则此类交付现金或其他金融资产的结算条款不构成金融负债

  • C.

    如果发放股利由发行方根据相应的议事机制自主决定,则股利是累积股利还是非累积股利本身均不会影响该金融工具被分类为权益工具

  • D.

    如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务按权益工具核算

答案解析
答案: D
答案解析:

如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务应按金融负债核算,选项D当选。

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