题目

答案解析
甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系,应予拆分。该转股权应确认为权益工具。会计分录如下:
借:银行存款10000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)267.5
贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000
其他权益工具267.5
综上所述,选项A、B当选,选项C不当选。
根据该金融资产的合同现金流量特征,持有方应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在“交易性金融资产”科目中核算,选项D当选。

拓展练习
本题中,企业发行的普通股股票、优先股、以普通股总额结算的看涨期权,均属于权益工具,选项A、B、D不当选;但发行的以现金净额结算的看涨期权,属于金融负债,选项C当选。

(1)2024年1月1日,购入该债券时,相关会计分录如下:
借:债权投资——成本3000
贷:债权投资——利息调整80
银行存款2920
(2)2024年年末计提利息,应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=2920×6%=175.2(万元),相关会计分录如下:
借:债权投资——应计利息(3000×5%)150
——利息调整25.2(倒挤)
贷:投资收益175.2
借:银行存款150
贷:债权投资——应计利息150
(3)2024年年末计提减值准备:
2024年年末该债权投资计提减值准备前的摊余成本=2920+25.2=2945.2(万元);
2024年年末该债权投资应计提减值准备金额=2945.2-2200=745.2(万元)。
相关会计分录如下:
借:信用减值损失745.2
贷:债权投资减值准备745.2
2024年年末该债权投资计提减值准备后的摊余成本为2200万元。

向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务满足金融负债的定义。选项A预收的销货款属于向其他方交付商品,应确认为“合同负债”;选项B应确认为“预计负债”;选项D应确认为“应付职工薪酬”。故选项A、B、D不属于金融负债,均当选。

2024年年末该资产的摊余成本=900×(1+10%)-1 000×6%=930(万元);公允价值大于账面余额的差额,应贷记其他综合收益10万元,2024年年末该资产的账面价值为其公允价值940万元;企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。

2023年10月10日:
借:交易性金融资产——成本600
贷:银行存款600
2023年12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动60
贷:公允价值变动损益60
甲公司2023年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税=1440×25%=360(万元);递延所得税负债=(660-600)×25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)。
借:所得税费用360
贷:应交税费——应交所得税360
借:所得税费用15
贷:递延所得税负债15
2024年3月20日:
借:应收股利60
贷:投资收益60
2024年3月27日:
借:银行存款60
贷:应收股利60
2024年4月25日转让乙公司股票:
借:银行存款648
投资收益12
贷:交易性金融资产——成本600
——公允价值变动60
借:递延所得税负债15
贷:所得税费用15









或Ctrl+D收藏本页