题目
[单选题]A企业为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣的增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额=65－（50－5）－15＝5（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20（15＋5）万元。
本题中，上月末转出未交增值税的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15
贷：应交税费——未交增值税15
本月发生的未交增值税=65-（50-5）-15=5（万元）
交纳本月增值税15万元的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）15
贷：银行存款15
转入本月未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5
贷：应交税费——未交增值税5
因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20（万元）。
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本题来源：第一节 流动负债
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A：
借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利
选项B：
权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
金融资产核算及成本法下，确认享有的现金股利份额的分录：
借：应收股利
贷：投资收益
选项C，不进行账务处理。
选项D，被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要作会计处理。实际发放时，被投资方的会计分录如下：
借：利润分配——转作股本（或实收资本）的普通股股利
贷：股本（或实收资本）
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第2题
[不定项选择题]对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税中，应确认销项税额的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，因管理不善，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。
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第3题
[不定项选择题]下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：耕地占用税不通过“应交税费”核算，企业计算缴纳耕地占用税时，直接借记“在建工程”，贷记“银行存款”。
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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A和C，车船税和房产税应计入企业当期损益（税金及附加），不计入相关资产成本，因为车船税与房产税是每年都要交，若每次交的时候计入资产成本，违背资产历史成本计量原则，故此类税金不计入资产成本；选项B，一般纳税人取得原材料时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。
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第5题
[不定项选择题]下列关于甲公司进行的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
税务局当期直接减免的增值税税款，企业应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目，选项C不当选。
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