题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为13%。(1)该公司董事会决定于2025年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为5 000万元,该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧;至2025年3月31日,已计提折旧3 000万元,未计提减值准备。(2)技术改造过程中,该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1 300万元(不考虑增值税);拆除固定资产上部件的原值为50万元。(3)技术改造工程于2025年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用;改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产2025年度计提的折旧额是(  )万元。
  • A.65
  • B.127.5
  • C.129
  • D.130.25
答案解析
答案: B
答案解析:

2025年技术改造前该项固定资产应计提的折旧=5 000/20×3/12=62.5(万元);改造后该固定资产账面余额=2000+500+190+1300-50×2/5=3970(万元),同时该项固定资产可收回金额为3900万元,说明发生减值70万元,发生减值后固定资产的折旧应该以减值后的情况为基础进行折旧。

2025年技术改造后该项固定资产应计提的折旧=3 900/15×3/12=65(万元);

甲公司2025年度对该生产用固定资产计提的折旧额=62.5+65=127.5(万元)。

 

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本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2024年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,A设备的总价款为2000万元,当日支付800万元,余款分3年于每年末平均支付。2024年1月1日,设备交付安装,支付安装等相关费用20.8万元,设备于2025年3月31日安装完毕交付使用。预计使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧,设备预计净残值为0。假设同期银行借款年利率为5%。已知(P/A,5%,3)=2.723,(P/A,5%,4)=3.545。不考虑其他因素,该设备2025年应计提的折旧额是(  )万元
  • A.493.44
  • B.589.34
  • C.497.55
  • D.594.25
答案解析
答案: A
答案解析:

设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1 889.2(万元);

未确认融资费用=2 000-1 889.2=110.8(万元);

2024年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元);

2025年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元);

2025年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元);

2025年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)。

【注意】此题有一定的难度,注意设备于2025年3月31日安装完毕交付使用,并不是2024年1月1日。2024年1月1日至2025年3月31日该设备计入在建工程,不但此期间不会折旧,而且此期间摊销的未确认融资费用会计入在建工程,加上此期间的安装费和在建工程初始入账金额才是固定资产的入账价值。从2025年4月开始计提折旧。

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第3题
[单选题]在财产清查中,下列账务处理正确的是(  )。
  • A.企业盘盈现金冲减管理费用 
  • B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用  
  • C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入  
  • D.企业发现盘亏的固定资产扣除应收的赔偿款后的余额计入营业外支出
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,盘盈的现金应计入营业外收入;选项B,因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C,企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算,调整发现差错当期期初留存收益,不能直接计入当期营业外收入。
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第4题
[单选题]下列关于固定资产后续支出的表述中,错误的是(  )。
  • A.符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本 
  • B.不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益或计入相关资产的成本
  • C.发生的所有后续支出,均需在发生当期计入损益  
  • D.固定资产在更新改造期间不应计提折旧
答案解析
答案: C
答案解析:后续支出的处理原则为:符合资本化条件的,应当计入固定资产成本或其他相关资产的成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合资本化条件的,应当计入当期损益或相关资产成本,选项C错误。
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第5题
[单选题]

A公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。2025年5月5日,A公司从市场购入一大型厂房用空调(动产),购买价款为100万元,增值税为13万元,5月6日运抵A公司,支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间,领用外购原材料50万元,另支付安装费5万元。2025年6月30日,该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行,预计使用年限为5年,预计净残值为15万元,A公司对其按照年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,A公司2025年对该空调应计提的折旧额为(  )万元。

  • A.27.5
  • B.25
  • C.30
  • D.26.42
答案解析
答案: B
答案解析:

该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元),2025年A公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)。年数总和法又称年限合计法,是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%;月折旧率=年折旧率/12;月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率。

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