题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为13%。（1）该公司董事会决定于2024年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为5 000万元，该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧；至2024年3月31日，已计提折旧3 000万元，未计提减值准备。（2）技术改造过程中，该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1 300万元（不考虑增值税）；拆除固定资产上部件的原值为50万元。（3）技术改造工程于2024年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用；改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2024年度计提的折旧额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2024年技术改造前该项固定资产应计提的折旧＝5 000/20×3/12＝62.5（万元）；
改造后该固定资产账面余额=2000+500+190+1300-50×2/5=3970（万元），同时该项固定资产可收回金额为3900万元，说明发生减值70万元，发生减值后固定资产的折旧应该以减值后的情况为基础进行折旧。
2024年技术改造后该项固定资产应计提的折旧＝3 900/15×3/12＝65（万元）；
甲公司2024年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝62.5＋65＝127.5（万元）。
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本题来源：第二~三节 固定资产的后续计量及处置（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2023年8月1日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税的金额为6.5万元。支付的装卸费为0.3万元。2023年8月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，其发生的安装费用为0.2万元。该项设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在2024年应计提的折旧金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：在2023年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）；该固定资产第一个折旧年度应计提折旧的金额＝50.5×2/5＝20.2（万元）；该固定资产第二个折旧年度应计提折旧的金额＝（50.5－20.2）×2/5＝12.12（万元）。 该设备在2024年应计提的折旧金额=20.2×8/12+12.12×4/12=17.51（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于固定资产的折旧方法的表述中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法需要扣除预计净残值，双倍余额递减法计提折旧除了最后两年外，不扣除预计净残值。
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第3题
[不定项选择题]下列各项固定资产中，不应计提折旧的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，固定资产日常修理期间，照提折旧。选项D，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价款入账，并采用合理方法进行折旧。
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第4题
[单选题]2023年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素，A公司2024年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2024年度该设备计提的折旧额＝（722－25）/10＝69.7（万元）；2024年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）。
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第5题
[单选题]甲公司2023年6月30日将一栋自用办公楼进行处置，收取价款380万元。该办公楼为2019年自行开发建造的，于2019年12月31日完工并投入使用，入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为10万元，预计使用寿命为20年。至2022年末，该办公楼出现减值迹象，可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，处置该项办公楼时对2023年损益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
2022年末账面价值＝490－（490－10）/20×3＝418（万元），大于可收回金额，应确认减值准备＝418－340＝78（万元），减值后账面价值＝340（万元）；2023年处置前账面价值＝340－340/17/2＝330（万元），因此应确认处置损益＝380－330＝50（万元）。会计处理如下：
借：固定资产清理330
累计折旧82
固定资产减值准备78
贷：固定资产490
借：银行存款380
贷：固定资产清理330
资产处置损益50
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