拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,自行建造某项大型生产用设备,建造过程中领用工程物资5 000万元,其增值税进项税额为650万元,发生人工成本950万元,为达到正常运转发生测试费300万元,外聘专业技术人员服务费用80万元,相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素,甲公司建造该设备完工后的入账成本是(  )万元。
  • A.7 180
  • B.7 230
  • C.6 330
  • D.6 880
答案解析
答案: C
答案解析:自行建造固定资产的成本,应当包括工程物资成本、人工成本、为购入固定资产发生的相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)、应予资本化的借款费用、专业人员的服务费用以及应分摊的间接费用等,而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出,因此不计入固定资产成本。 甲公司建造该设备的入账成本=5 000+950+300+80=6 330(万元)。
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第2题
[不定项选择题]

甲公司为大型煤矿企业,国家相关法规规定煤炭生产企业需以原煤实际产量为基础,按3元/吨的标准提取安全生产费。2025年11月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。(1)2025年11月份按照原煤实际产量计提安全生产费20万元。(2)2025年11月份以银行存款支付安全生产检查费1万元。(3)2025年11月份购入一批需要安装的用于优化矿井瓦斯抽采环境的矿井井周加固设施(动产),以银行存款支付购买价款468万元,立即投入安装。(4)2025年12月份安装过程中发生安装人员薪酬0.6万元。(5)2025年12月末安装完毕达到预定可使用状态。假定不考虑增值税及其他因素,下列关于甲公司2025年12月份会计处理的表述中,正确的有(  )。

  • A.安装人员薪酬0.6万元计入在建工程成本 
  • B.安装完毕达到预定可使用状态,结转在建工程成本468.6万元
  • C.安装完毕达到预定可使用状态,确认468.6万元的累计折旧
  • D.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项A,企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出;选项B,待项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;选项C,项目完工的同时按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。本题的分录如下:

11月份计提安全生产费:

借:生产成本 20

 贷:专项储备——安全生产费 20

11月份支付安全生产检查费:

借:专项储备——安全生产费 1

 贷:银行存款 1

11月份购入安全设施:

借:在建工程 468

 贷:银行存款 468

12月份发生安装人员薪酬:

借:在建工程 0.6

 贷:应付职工薪酬 0.6

12月末安装完毕达到预定可使用状态:

借:固定资产 468.6

 贷:在建工程 468.6

借:专项储备 468.6

 贷:累计折旧 468.6

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第3题
[不定项选择题]下列有关固定资产会计处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害所致)应计入在建工程成本,盘盈的工程物资应冲减在建工程成本
  • B.企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备
  • C.企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目
  • D.在建工程进行试运行形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项B,企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。分录为:

借:专项储备

 贷:银行存款

选项D,对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理,计入当期损益,不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本。

 

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第4题
[不定项选择题]下列支出中,属于外购固定资产成本的有(  )。
  • A.购买生产设备的不含税货款
  • B.设备安装过程中发生的专业人员的服务费用  
  • C.设备安装过程中发生的安装调试成本  
  • D.设备安装过程中领用自产产品的账面价值
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 
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第5题
[不定项选择题]下列各项中,会影响在建工程项目成本的有(  )。
  • A.在建工程项目取得的财政专项补贴
  • B.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失
  • C.在建工程试运行销售收入
  • D.在建期间发生的工程物资盘亏的净损失(非自然灾害原因导致)
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,在建工程项目取得的财政专项补贴,属于与资产相关的政府补助,总额法下应在开始时对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益,净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值,不影响在建工程项目成本;选项B,自然灾害等原因造成的在建工程的净损失,计入当期营业外支出,同时冲减在建工程项目成本,会减少在建工程项目成本;选项C,在建工程试运行销售收入,应对相关收入和相关成本分别进行会计处理,计入当期损益,不应将收入抵销成本后的净额冲减固定资产成本;选项D,在建期间发生的工程物资盘亏的净损失(非自然灾害原因导致),会增加在建工程项目成本。
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