题目
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。2023年4月1日,甲公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年,该项变更自2023年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2020年12月购入,成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:(1)计算至2023年3月31日的累计折旧额=1 000÷10×2+1 000÷10×3/12=225(万元);(2)计算至2023年3月31日的账面价值=1 000-225=775(万元);(3)计算自2023年4月1日至年末计提的折旧额=775÷(6×12-2×12-3)×9=155(万元);(4)计算2023年计提的折旧额=1 000÷10×3/12+155=180(万元),选项A错误;(5)2023年按照税法规定计算的折旧额=1 000÷10=100(万元),选项B正确;(6)确认递延所得税资产=(180-100)×25%=20(万元),选项C正确;(7)会计估计变更对2023年净利润的影响=-[(180-100)-20]=-60(万元),或=-(180-100)×(1-25%)=-60(万元),选项D正确。
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本题来源:第三~五节 会计政策与会计估计的划分及处理、前期差错(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2021年12月取得一项固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2022年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2023年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2023年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2024年对该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:(1)2022年固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元);可收回金额为350万元;应计提减值准备=400-350=50(万元)。(2)2023年应计提的折旧=350×4/10=140(万元);固定资产账面价值=350-140=210(万元);固定资产可收回金额为250万元,大于固定资产账面价值210万元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,因此2023年年末固定资产账面价值仍为210万元。(3)2024年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)。
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第2题
[单选题]上大股份有限公司2023年实现净利润500万元。该公司2023年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:
选项A,属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数,会影响年初未分配利润;选项B,属于2023年发生的业务,应直接调整发生当期相关项目;选项C,属于本期发现前期非重大会计差错,更正分录为:
借:管理费用0.1
贷:累计折旧0.1
选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。
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第3题
[不定项选择题]甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,不应当作为会计政策变更的有( )。答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:选项A、B、C均属于会计估计方面的差异,只有选项D属于会计政策上差异,在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。
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第5题
[不定项选择题]下列事项中,属于前期会计差错的有( )。答案解析
答案:
A,D
答案解析:会计差错通常包括:计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。固定资产的盘亏则是比较常见的,有可能是被盗、损坏等,盘亏的原因有很多,不一定是因为会计处理差错而引起的,所以不直接作为前期差错来处理;存货盘亏也是同样的道理。
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