题目
[单选题]黄河公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2024年1月1日，黄河公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2024年1月1日，该房地产（写字楼）的原价为3 000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。假设2024年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值，黄河公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。黄河公司的下列处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
2024年1月1日，黄河公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应作为会计政策变更，账务处理如下：
借：投资性房地产——成本3200
投资性房地产累计折旧300
贷：投资性房地产3000
递延所得税负债125
盈余公积37.5
利润分配——未分配利润337.5
【提示】投资性房地产的账面价值为3 200万元，计税基础为2 700万元，资产的账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=500×25%＝125（万元），选项D当选。
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本题来源：第三~五节 会计政策与会计估计的划分及处理、前期差错（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，应采用未来适用法进行处理；选项B，属于会计政策变更，应该进行追溯调整，调整期初留存收益；选项C，竣工结算后，需要调整原来的暂估价值，但不用再追溯调整已计提的折旧；选项D，在处置当期按照当期发生的事项进行处理，仅影响当期损益，不需要追溯调整。
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第2题
[单选题]甲公司2024年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2022年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2022年应摊销的金额为120万元，2023年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。2022年、2023年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2024年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元）。
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第3题
[不定项选择题]甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，不应当作为会计政策变更的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A、B、C均属于会计估计方面的差异，只有选项D属于会计政策上差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。
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第5题
[不定项选择题]下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项D，会计估计变更并不是企业随意作出的，而是当情况发生了变化，或者掌握了新的信息，使得变更会计估计后能够更好地反映企业的财务状况和经营成果，才作出会计估计变更。
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