


格明公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2024年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计):
2024年全年制造费用预算
单位:元
2024年度 | 合计 | ||||
项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | |
直接人工预算总工时(小时) | 11400 | 12060 | 12360 | 12600 | 48420 |
变动制造费用: | |||||
间接人工费用 | 50160 | 53064 | 54384 | 55440 | 213048 |
水电与维修费用 | 41040 | 43416 | 44496 | 45360 | 174312 |
合计 | 91200 | 96480 | 98880 | 100800 | 387360 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | 38600 | 38600 | 38600 | 38600 | 154400 |
管理人员工资 | 17400 | 17400 | 17400 | 17400 | 69600 |
合计 | 56000 | 56000 | 56000 | 56000 | 224000 |
制造费用合计 | 147200 | 152480 | 154880 | 156800 | 611360 |
2024年3月31日公司在编制2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况:
(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;
(2)原设备租赁合同到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;
(3)预计直接人工总工时见“2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求:
(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用预算工时分配率;
②水电与维修费用预算工时分配率。
(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标:
①间接人工费用总预算额;
②每季度设备租金预算额。
(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不列计算过程):
2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算
单位:元
2024年度 | 2025年度 | 合计 | |||
项目 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | |
直接人工预算总工时(小时) | 12100 | × | × | 11720 | 48420 |
变动制造费用: | |||||
间接人工费用 | A | × | × | B | × |
水电与维修费用 | C | × | × | D | × |
合计 | × | × | × | × | 493884 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | E | × | × | × | × |
管理人员工资 | F | × | × | × | × |
合计 | × | × | × | × | × |
制造费用合计 | 171700 | × | × | × | 687004 |
表内的“×”为省略的数值。
(1)以直接人工工时为分配标准,计算下一滚动期间的指标如下:
①间接人工费用预算工时分配率
=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小时)
②水电与维修费用预算工时分配率
=174312/48420=3.6(元/小时)
(2)根据有关资料计算下一滚动期间的指标如下:
①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572(元)
②每季度设备租金预算额=38600×(1-20%)=30880(元)
(3)2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算
单位:元
2024年度 | 2025年度 | 合计 | |||
项目 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | |
直接人工预算总工时(小时) | 12100 | × | × | 11720 | 48420 |
变动制造费用: | |||||
间接人工费用 | 79860 | × | × | 77352 | × |
水电与维修费用 | 43560 | × | × | 42192 | × |
合计 | × | × | × | × | 493884 |
固定制造费用: | |||||
设备租金 | 30880 | × | × | × | × |
管理人员工资 | 17400 | × | × | × | × |
合计 | × | × | × | × | × |
制造费用合计 | 171700 | × | × | × | 687004 |
计算说明:
A=6.6×12100=79860(元);
C=3.6×12100=43560(元);
B=6.6×11720=77352(元);
D=3.6×11720=42192(元);
E=30880(元);
F=17400(元)。


8月份期初存货=7月份的期末存货=1200×20%=240(件),选项A当选;
8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180(件),选项B当选;
8月份期末存货=1100×20%=220(件),选项C当选;
因为无法预计第三季度末产品存量,所以无法计算第三季度的采购量,选项D不当选。

甲公司正在编制2024年各季度销售预算。销售当季度收回货款60%,下季度收回货款30%,再下季度收回货款10%,2024年期初应收账款金额为28万元,其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元,第四季度销售的应收账款24万元,下列说法中正确的有( )。
(1)上年第四季度的销售额为24÷40%=60(万元),2024年第一季度收回60×30%=18(万元),2024年第二季度收回60×10%=6(万元),选项A当选;
(2)上年第三季度的销售额为4÷10%=40(万元),2024年第一季度可以全部收回,选项B、C当选。
(3)2024年第一季度收回的期初应收账款=18+4=22(万元),选项D不当选。

