下列关于营业预算编制的说法中，不正确的有（　）。-之了课堂

题目

A.生产预算是整个预算的编制起点
B.生产预算中不涉及现金收支
C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
D.销售和管理费用预算以销售预算为基础

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：销售预算是整个预算的编制起点，选项A当选；生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，故不涉及现金收支，选项B不当选；产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C当选；销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，选项D当选。

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本题来源：第三节&第四节营业预算与财务预算的编制（2024）

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列预算中，可用于编制产品成本预算的有（　）。

A.生产预算
B.直接材料预算
C.直接人工预算
D.制造费用预算

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。

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第2题

[简答题]

格明公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2024年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2024年全年制造费用预算

单位：元

2024年度					合计
项目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	11400	12060	12360	12600	48420
变动制造费用：
间接人工费用	50160	53064	54384	55440	213048
水电与维修费用	41040	43416	44496	45360	174312
合计	91200	96480	98880	100800	387360
固定制造费用：
设备租金	38600	38600	38600	38600	154400
管理人员工资	17400	17400	17400	17400	69600
合计	56000	56000	56000	56000	224000
制造费用合计	147200	152480	154880	156800	611360

2024年3月31日公司在编制2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见“2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率；

②水电与维修费用预算工时分配率。

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额；

②每季度设备租金预算额。

（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不列计算过程）：

2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算

单位：元

2024年度				2025年度	合计
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	12100	×	×	11720	48420
变动制造费用：
间接人工费用	A	×	×	B	×
水电与维修费用	C	×	×	D	×
合计	×	×	×	×	493884
固定制造费用：
设备租金	E	×	×	×	×
管理人员工资	F	×	×	×	×
合计	×	×	×	×	×
制造费用合计	171700	×	×	×	687004

表内的“×”为省略的数值。

答案解析

答案解析：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的指标如下：

①间接人工费用预算工时分配率

=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）

②水电与维修费用预算工时分配率

=174312/48420=3.6（元/小时）

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的指标如下：

①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）

（3）2024年第二季度至2025年第一季度制造费用预算

单位：元

2024年度				2025年度	合计
项目	第二季度	第三季度	第四季度	第一季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	12100	×	×	11720	48420
变动制造费用：
间接人工费用	79860	×	×	77352	×
水电与维修费用	43560	×	×	42192	×
合计	×	×	×	×	493884
固定制造费用：
设备租金	30880	×	×	×	×
管理人员工资	17400	×	×	×	×
合计	×	×	×	×	×
制造费用合计	171700	×	×	×	687004

计算说明：

A=6.6×12100=79860（元）；

C=3.6×12100=43560（元）；

B=6.6×11720=77352（元）；

D=3.6×11720=42192（元）；

E=30880（元）；

F=17400（元）。

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第3题

[不定项选择题]下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（　　）。（2016年）

A.生产预算
B.销售费用预算
C.直接材料预算
D.制造费用预算

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：生产预算是所有营业预算中唯一只使用实物量为计量单位的预算，不直接涉及现金收支的预算。

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第4题

[不定项选择题]甲批发公司销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，甲公司计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列说法中正确的有（　　）。

A.8月份期初存货为240件
B.8月份采购量为1180件
C.8月份期末存货为220件
D.第三季度采购量为3300件

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

8月份期初存货＝7月份的期末存货＝1200×20%=240（件），选项A当选；

8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180（件），选项B当选；

8月份期末存货=1100×20%=220（件），选项C当选；

因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

甲公司正在编制2024年各季度销售预算。销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，再下季度收回货款10%，2024年期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，下列说法中正确的有（　　）。

A.上年第四季度的销售额为60万元
B.上年第三季度的销售额为40万元
C.上年第三季度销售的应收账款4万元在预算年度第一季度可以全部收回
D.2024年第一季度收回的期初应收账款为24万元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

（1）上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），2024年第一季度收回60×30%＝18（万元），2024年第二季度收回60×10%＝6（万元），选项A当选；

（2）上年第三季度的销售额为4÷10%＝40（万元），2024年第一季度可以全部收回，选项B、C当选。

（3）2024年第一季度收回的期初应收账款＝18＋4＝22（万元），选项D不当选。

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