题目
[简答题]丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2024年分季度的制造费用预算如下表所示。（金额单位：元）2024年制造费用预算 项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用91200——————387360其中：间接人工费用50160530645438455440213048固定制造费用56000560005600056000224000其中：设备租金48500485004850048500194000生产准备与车间管理费——————————注：表中“——”表示省略的数据。资料二：2024年第二季度至2025年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）2024年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。资料三：2024年第二季度至2025年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算2024年第二季度至2025年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2024年第二季度至2025年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。答案解析
答案解析：
（1）①间接人工费用预算工时分配率＝（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小时）；
②间接人工费用总预算额＝50000×4.84＝242000（元）；
③设备租金总预算额＝194000×（1－20%）＝155200（元）。
（2）由资料三可知：公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费，应将车间管理费总预算额控制在最低。加之，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元，故车间管理费总预算额为12000元。
①车间管理费用总预算额＝12000（元）；
②生产准备费总预算额＝185200－155200－12000＝18000（元）。
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本题来源：第一节&第二节 全面预算概述及编制方法（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于全面预算编制方法的说法中，不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算，选项C当选。
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第2题
[单选题]下列预算方法中，能够保证预算期间与会计期间相对应的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：定期预算法是以不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，能够保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
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第3题
[单选题]甲企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为10000小时，变动成本为60000元，固定成本为20000元，总成本费用为80000元；如果预算直接人工工时达到12000小时，则总成本费用为（ ）元。
答案解析
答案：
C
答案解析：单位变动成本＝60000/10000＝6（元/小时），如果预算直接人工工时为12000小时，则预算总成本费用＝20000＋6×12000＝92000（元）。
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第4题
[单选题]下列各项中，不受会计期间制约，预算期始终保持在一定时期跨度的预算方法是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，采用滚动预算法不受会计期间的制约，预算期始终保持在一定的时期跨度。
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第5题
[不定项选择题]甲公司正在编制全面预算。下列各项中，以生产预算为编制基础的有（ ）。（2017年）
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算都以生产预算为基础编制。
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