题目
[不定项选择题]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件有：（1）受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所均不是受托财产的受益人；（2）通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对于该项信托而言并不重大；（3）该项信托不能对审计客户施加重大影响；（4）受托管理人、审计项目团队成员、两者的主要近亲属，会计师事务所涉及审计客户经济利益的投资决策没有重大影响。选项A、B、C、D均当选。
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本题来源：第二十三章 审计业务对独立性的要求（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2017年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（ ）年。答案解析
答案：
D
答案解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年，特殊情况下可延长1年，本题中指明“假设不考虑其他因素影响”，故最长只能是5年。选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于审计独立性的内涵的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B，审计需要保持实质上和形式上的独立性，均不当选。选项D，形式上的独立性是一种外在的表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方， 在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑，不当选。
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第3题
[不定项选择题]如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：可以采取的防范措施主要包括：（1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目团队成员；（2）必要时由适当复核人员复核审计和非鉴证工作；（3）由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果，或重新执行非鉴证服务，使得其他会计师事务所能够对该非鉴证服务承担责任。选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]向审计客户提供评估服务可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：向审计客户提供评估服务可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（1）评估报告的用途和目的；（2）是否对外公布评估报告；（3）在确定和批准评估方法以及其他重大判断事项时，客户的参与程度；（4）在运用标准或既定的方法进行评估时，评估事项的固有主观程度；（5）评价结果是否对财务报表产生重大影响；（6）评估相关的财务报表披露的范围和明晰程度；（7）对能引起评估金额发生重大波动的未来事项的依赖程度。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列实体可认定为公众利益实体的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
公众利益实体包括上市公司和下列实体：（1）法律法规界定的公众利益实体；（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。对于其股票、债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待。 如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、利益相关者、政府、特殊利益团体和媒体等)，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括该实体业务的性质（如金融业务、保险业务)、实体的规模和员工的数量等。 保险公司、银行、电信公司由于业务性质的特殊和规模，应当将其作为公众利益实体对待。选项A、B、C、D均当选。
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