题目
[不定项选择题]下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据。如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性。意味着在财务报表审计中，控制测试不是一定要做的，选项D不当选。
查看答案
本题来源：第二十章 企业内部控制审计（2024）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]在内部控制审计中，测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。下列有关检查程序的说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：检查记录和文件可以提供可靠程序不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性，选项A不当选；在有些情况下，存在书面证据不一定表明控制一定有效。例如，凭证审核是一种常见的控制，但是看到签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名，选项C不当选；缺乏证据可能表示控制没有按规定运行，注册会计师需要执行进一步程序以确定事实上是否存在有效的控制，选项D不当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在财务报表审计中，如果注册会计师预期控制运行无效，则不进行控制测试；但在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，因此两者测试内部控制运行有效性的范围不同，选项D当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]在内部控制审计时，下列有关控制测试时间安排的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试，或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试，选项D不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]内部控制审计中，当注册会计师拟出具否定审计意见的审计报告时，如果已执行的有限程序使其认为内部控制存在重大缺陷，审计报告应当包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义（选项B当选），重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度（选项C、D当选）。如果对财务报告内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明，选项A当选。
点此查看答案
第5题
[简答题]甲公司聘请ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2021年度内部控制审计的项目合伙人，相关情况如下：
（1）A注册会计师认为内部控制审计是测试特定基准日内部控制的有效性，拟仅对基准日这一天的内部控制进行测试。
（2）A注册会计师在充分考虑了控制的影响后识别了重要账户、列报及其相关认定。
（3）A注册会计师按照执行财务报表审计时采用的方式识别了重要账户、列报及其相关认定。
（4）A注册会计师认为如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。
（5）甲公司在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，A注册会计师检查了整改当天控制运行有效，得出了内部控制有效的结论。
要求： 针对上述事项（1）至（6），假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
（2）不恰当。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
点此查看答案
